新修訂的《國家科學技術獎勵條例》，自2020年12月1日施行。

科技獎勵制度是黨和國家為激勵自主創新、激發人才活力、營造良好創新環境采取的重要舉措，是我國長期堅持的一項重要制度，對于促進科技支撐引領經濟社會發展、加快建設創新型國家和世界科技強國具有重要意義。

在這方面有哪些稅費優惠政策，我們一起來學習一下。

1、增值稅 

（一）銷售符合規定的軟件產品超稅負即征即退

【享受主體】銷售軟件產品的一般納稅人。

【優惠內容】增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品或將進口軟件產品進行改造后（重新設計、改進、轉換等）對外銷售的，按17%稅率（2019年4月1日后調整為13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）

（二）符合條件的技術轉讓收入等免征增值稅

【享受主體】提供技術轉讓等服務的納稅人。

【優惠內容】對納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件3第一條第（二十六）項

（三）計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額

【享受主體】享受增值稅期末留抵退稅的納稅人。

【優惠內容】對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

【政策依據】《關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）

（四）孵化收入免征增值稅

【享受主體】國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間。

【優惠內容】自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

【政策依據】《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》（財稅[2018]120號）

2、所得稅

（一）減按15%征收企業所得稅

【享受主體】高新技術企業、技術先進型服務企業。

【優惠內容】（1）國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。（2）對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

【政策依據】

（1）《企業所得稅法》第28條

（2）《關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅[2017]79號）

（二）研發費用加計扣除

【享受主體】開展研發活動的企業。

【優惠內容】企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

【政策依據】《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

（三）特定行業企業新購進固定資產加速折舊

【享受主體】新購進固定資產的特定行業企業。

【優惠內容】（1）對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（2）對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

【政策依據】

（1）《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）

（2）《財政部　國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）

（四）符合條件的技術轉讓所得企業所得稅減免

【享受主體】實現技術轉讓所得的居民企業。

【優惠內容】一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

【政策依據】《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第90條

（五）外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【享受主體】外購軟件的企業。

【優惠內容】企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）

（六）延長虧損結轉年限

【享受主體】高新技術企業或科技型中小企業。

【優惠內容】自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

【政策依據】《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

（七）創業投資企業、天使投資個人應納稅所得額抵扣

【享受主體】符合條件的創業投資企業和天使投資個人。

【優惠內容】（1）創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合特定條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（2）公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（3）有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理：①法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。②個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（4）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

【政策依據】

（1）《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87號）

（2）《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）

3、房產稅和城鎮土地使用稅

（一）免征房產稅和城鎮土地使用稅

【享受主體】國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間。

【優惠內容】自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。

【政策依據】《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》（財稅[2018]120號）

4、教育費附加和地方教育費附加

（一）抵免教育費附加和地方教育附加

【享受主體】納入產教融合型企業建設培育范圍的試點企業。

【優惠內容】自2019年1月1日起，納入產教融合型企業建設培育范圍的試點企業，興辦職業教育的投資符合規定的可按投資額的30％比例，抵免該企業當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業屬于集團企業的，其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對職業教育有實際投入的，可按本通知規定抵免教育費附加和地方教育附加。

【政策依據】《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅[2019]46號）

5、進口稅收方面

（一）進口自用設備及技術等免征關稅和進口環節增值稅

【享受主體】投資建設國家鼓勵發展的內外資項目的中小企業。

【優惠內容】中小企業投資建設屬于國家鼓勵發展的內外資項目，其投資總額內進口的自用設備，以及隨設備進口的技術和配套件、備件，免征關稅和進口環節增值稅。

【政策依據】《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發〔1997〕37號）

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