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問題:集團公司將中標項目由下屬公司施工,如何開增值稅發票和納稅?
回答:
2017年4月20日第11號文件規定:建筑企業與發包方簽訂建筑合同后,以內部授權或者三方協議等方式,授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發包方提供建筑服務,并由第三方直接與發包方結算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票,與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。授權集團內其他納稅人:則其下各子公司、分公司,統統都屬于“集團內其他納稅人”
例如:東方建設集團以集團公司名義中標后,內部授權第一分公司(獨立核算單位)為發包方具體施工,并結算工程款開具發票,第一分公司不再與東方建設集團簽訂內部總分包合同,也不再由第一分公司給集團公司開具發票,集團公司再給發包方開具發票,直接改為第一分公司直接給發包方開具發票,集團公司不再繳納增值稅。發包方合同流是與東方集團公司簽訂的,雖然取得的增值稅專用發票是東方集團第一分公司的,但第一分公司依然屬于東方集團所轄,不算四流不一致,仍可以抵扣進項稅額。
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