為全力支持企業復工復產，保障納稅人的合法權益，便利納稅人辦理2021年度居民企業所得稅匯算清繳申報事宜，上海市2021年度居民企業所得稅匯算清繳申報納稅期限延長至6月30日。為大家整理了企業所得稅匯算清繳熱點問答，快來一起學習吧！

1.我公司需辦理企業所得稅匯算清繳，請問如何進行網上申報？

答：上海市居民企業所得稅匯算清繳網上申報可通過網上電子申報企業端軟件（eTax@SH3）進行申報。

網上電子申報企業端軟件（eTax@SH3）可以從國家稅務總局上海市稅務局網站（網址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務類/居民企業所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務/下載中心/軟件下載”欄目內下載。

2.2021年度企業所得稅年度納稅申報表發生了有哪些變化？

答：（1）《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）:

一是將“203-2海南自由貿易港新增境外直接投資信息”調整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿易港等特定地區設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關信息。

二是根據《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目、軟件企業清單制定工作有關要求的通知》（發改高技〔2021〕413號），調整《軟件、集成電路企業類型代碼表》。

三是根據《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號），新增“224研發支出輔助賬樣式”，用于填報企業適用的研發支出輔助賬樣式類型。

(2)《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）:

為便利民族自治地區企業所得稅地方分享部分減免優惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優惠明細表》（A107040）調整至《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000），并增加第38行“本年實際應補（退）所得稅額”，用于計算享受優惠政策后實際應納所得稅額。

(3)資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）: 新增“特定地區企業固定資產加速折舊”“特定地區企業固定資產一次性扣除”“特定地區企業無形資產加速攤銷”“特定地區企業無形資產一次性攤銷”部分，供海南自由貿易港等特定地區企業填報資產折舊、攤銷相關優惠政策。

(4) 《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）：根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號），在第28行“（三）企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據有關政策規定填報適用的加計扣除比例。

（5）《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）：根據《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號），一是調整“其他相關費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設立的不同樣式，調整表內行次計算規則。

（6）《所得減免優惠明細表》（A107020）：根據《財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號）和《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021年版）》規定，調整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產項目”“符合條件的環境保護、節能節水項目”的明細優惠事項，供納稅人精準填報適用的優惠項目。

（7）《減免所得稅優惠明細表》（A107040）：一是將民族自治地區企業所得稅地方分享部分減免優惠事項調整至《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）填報。

二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業所得稅疊加享受減免稅優惠”的填報口徑。

（8）《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）：根據《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目、軟件企業清單制定工作有關要求的通知》（發改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業優惠方式代碼表》，并調整了相關行次的填報說明。二是進一步細化了優惠政策的具體指標，增加填報的精準度。

（9）《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）：將第19-26列“其中：海南自由貿易港企業新增境外直接投資所得”調整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿易港等特定地區設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關情況。

（10）《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）：為便于跨地區經營匯總納稅企業更精準享受民族自治地區企業所得稅地方分享部分減免優惠政策，增加第18行“總機構應享受民族地方優惠金額”、第19行“總機構全年累計已享受民族地方優惠金額”、第20行“總機構因民族地方優惠調整分配金額”、第21行“八、總機構本年實際應補（退）所得稅額”，納稅人可根據實際情況，填寫相關行次。

3.我是一家上海的分公司，總公司在北京，總公司在辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時，分公司需要向主管稅務機關提交哪些資料？

答：若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經總機構所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件），及《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

4.我公司在辦理匯算清繳時中發現公司部分支出暫時未取得發票，還有部分發票開票方填寫有誤，請問該如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）相關規定，匯算清繳期結束前，應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，可以按照以下規定處理：

（1）能夠補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。

（2）因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的，憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。

（3）未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證并且未能憑相關資料證實支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。

5.我是公司財務，在辦理企業所得稅匯算清繳時系統提示財務會計制度備案有誤，請問該如何修改？

答：納稅人可在電子稅務局上自行提交財務會計制度備案申請，申請成功后立即生效。您登陸上海市電子稅務局，點擊【我要辦稅】——【綜合信息報告】——【制度信息報告】——【財務會計制度備案】。

進入頁面后，系統將展示此前已經備案過的信息，您可以通過“修改”按鈕進行相應的操作，需要注意的是“修改”僅能修改本條備案信息的有效期起、有效期止，如需修改具體的會計報表信息，需將有效期止改到最近一次財務報表申報所屬期的月末（季末），再添加新的一條備案信息。

6.我在辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時發現公司2020年度的匯算清繳信息有誤，請問該如何在網上更正2020年度企業所得稅匯算清繳申報？

答：為提升納稅人便利度，使得電子申報功能更加精細化、智能化、個性化，匯算清繳期后的網上更正申報功能在電子稅務局和網上電子申報企業端（eTax@SH 3）正式上線啦！除了在匯算清繳期內通過原途經對當前年度申報更正，納稅人還可以在匯算清繳期后，根據經稅務機關審核并推送的任務信息和更正指導意見，自行選擇網絡渠道對匯算清繳信息進行更正申報。目前，電子稅務局支持2019年度、2020年度的更正申報，網上電子申報企業端（eTax@SH 3）支持2020年度的更正申報。

還未完成企業所得稅匯算清繳申報地區的小伙伴，推薦網校課程《2022年企業所得稅匯算清繳實操綜合班》，2022年全報表填報、后期調整、自查工具、贈21年填報課程，查看詳情>>