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建筑合同的稅收政策及風險控制
建筑合同的稅收政策你都熟知了嗎？還有其風險控制，快來看一下吧！
一、BT/BOT/PPP項目各階段的涉稅處理
BT項目
（1）以投融資人的名義立項建設，工程完工后轉讓給業主的，在項目的不同階段，分別按以下方法計稅：
在建設階段，按“建筑業”稅目征收增值稅，其銷售額為工程承包總額。
在轉讓階段就所取得收入按照“銷售不動產”征收增值稅，其銷售額為取得的全部回購價款（包括工程建設費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入）。
（2）以項目業主的名義立項建設，工程完工后交付業主的，在項目的各個階段，按以下方法計稅：
在建設階段，按“建筑業”稅目征收增值稅，其銷售額為工程承包總額。
在交付階段，就所取得收入按照“提供建筑服務”征收增值稅，其銷售額為取得的全部回購價款。
按BT方式建設的項目，建設方（或投資方）納稅義務發生時間為按BT合同確定的分次付款時間。合同未明確付款日期的，其納稅義務發生時間為建設方（或投資方）收訖款項或者取得索取款項憑據以及應稅行為完成的當天。
BOT項目
（1）以投融資人的名義立項建設，工程完工后經營一段時間，再轉讓業主的，在項目的各個階段，按以下方法計稅：
在建設階段投融資人將建筑工程承包給其他施工企業的，該施工企業為建筑業增值稅納稅人，按“建筑業”稅目征收增值稅，其銷售額為工程承包總額。
在經營階段，投融資人對所取得的收入按照其銷售的貨物、服務適用的稅率計稅。
在轉讓階段，就所取得收入按照“銷售不動產”稅目征收增值稅，其銷售額為實際取得的全部回購價款（包括工程建設費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入）。
（2）以項目業主的名義立項建設（B），工程完工后經營（O）一段時間，再交付業主（T）的，在項目的各個階段，按以下方法計稅：
在建設階段，投融資人建設期間發生的支出為取得該項目（一般為不動產）經營權的成本，作為“其他權益性無形資產——基礎設施資產經營權”核算，所取得的進項稅額可以抵扣。投融資人將建筑工程承包給其他施工企業的，該施工企業為建筑業增值稅納稅人，按“建筑業”稅目征收增值稅，其銷售額為工程承包總額。
在經營階段，投融資人對所取得的收入按照其銷售的貨物、服務適用的稅率計稅。
在交付階段，就所取得收入按照“銷售無形資產”稅目征收增值稅，其銷售額為實際取得的全部回購價款。
PPP項目
1.項目公司設立階段----兩種處理方式
2.基礎設施建造階段，建筑業企業作為基礎設施的承包方，屬于向項目公司提供建筑服務，按照現行政策計算繳納增值稅。
3.項目公司投入運營以后，使用者付費部分以及自政府收取的年度運營成本補償部分，統一按照應稅行為的適用稅目計算繳納增值稅；自政府收取的項目建設成本補償部分（含融資費用），統一按照「銷售不動產」計算繳納增值稅。
4.運營期滿，項目的兩種移交方式涉及到不同的稅務處理
二、建筑合同的稅收政策及風險控制
（一）營業額中材料設備核算的稅收問題
混合銷售業務
一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
兼營業務
一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
（二）裝修業務的涉稅處理
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：
單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷；
2.銷售代銷貨物；
3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
4.將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目（營改增后不再存在）；
5.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
6.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
7.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
（三）建筑企業現場自制混凝土用于工程上的賬務稅務處理問題
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：建筑施工企業現場自制水泥混凝土用于本企業施工，不屬于視同銷售貨物的范圍，因此不需要繳納增值稅。
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