十大行業新增固定資產加速折舊政策如何運用

來源: 正保會計網校編輯： 2015/11/17 16:18:39　　字體：大小

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固定資產加速折舊政策可以說是這兩年來非常重要的稅收優惠政策，下面就帶領大家一起學習這項政策在具體實務工作中是如何運用的？

十大行業新增固定資產加速折舊政策如何運用

1、自2014年1月1日起，六大行業新增固定資產實行加速折舊政策，六大行業按照什么標準進行劃分？

生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業企業的劃分，具體按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》執行。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。

2、自2015年1月1日起，四大行業新增固定資產實行加速折舊政策，四大行業按照什么標準進行劃分？

輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業，按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍”確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。

3、十大行業企業享受加速折舊政策的口徑是什么？

享受加速折舊稅收優惠政策的六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%（不含）以上的企業。以固定資產開始用于生產經營當年的數據為準，以后發生變化的，也不影響企業享受優惠政策。

4、十大行業企業享受固定資產加速折舊政策的固定資產范圍是什么？

享受受固定資產加速折舊政策的固定資產范圍，包括以下幾項：（1）房屋、建筑物；（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備；（3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等；（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具；（5）電子設備。

5、十大行業中的小型微利企業加速折舊政策有特別優惠嗎？

六大行業、四大行業中的小型微利企業，分別自2014年1月1日、2015年1月1日日后購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。單位價值超過100萬元的，允許按不低于《企業所得稅法》規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

6、企業在購置固定資產當年符合小型微利企業標準，并享受相關加速折舊優惠，但次年開始已經超過小型微利企業標準，該固定資產的折舊方法是否需要進行調整？

企業在購置使用固定資產當年符合小型微利企業標準，在以后年度可能不再符合標準。為了增強政策確定性，對小型微利企業當年購置固定資產按照政策享受加速折舊優惠的，即使以后年度企業不再符合小型微利企業標準，該固定資產的折舊方法不再調整。

7、新購進的固定資產如何理解？

這里“新購進”中的“新”字，只是區別于原已購進的固定資產，不是規定非要購進全新的固定資產，即包括企業2014年以后購進的已使用過的固定資產。固定資產的取得包括外購、自行建造、投資者投入、融資租入等多種方式。公告明確的“購進”是指：以貨幣購進的固定資產和自行建造的固定資產。考慮到自行建造固定資產所使用的材料實際也是購入的，因此把自行建造的固定資產也看作是“購進”的。

8、新購進固定資產的時間點如何把握？

新購進的固定資產，是指2014年1月1日或2015年1月1日以后購買，并且在此后投入使用。設備購置時間應以設備發票開具時間為準。采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。企業自行建造的固定資產，其購置時間點原則上應以建造工程竣工決算的時間點為準。

9、稅法規定與會計處理差異問題是否影響企業享受加速折舊優惠政策？

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）規定，企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業享受加速折舊稅收優惠政策，企業在享受加速折舊稅收優惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。

10、稅務機關明確了企業享受加速折舊優惠的哪些要求？

企業享受加速折舊政策提出了要求，即企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關資料留存備查，并建立管理臺賬，準確反映稅法與會計差異情況。

11、符合條件的企業可否選擇不實行加速折舊政策？

按照企業所得稅法及其實施條例有關規定，企業根據自身生產經營需要，也可選擇不實行加速折舊政策。

12、享受固定資產加速折舊稅收優惠需要稅務機關審批嗎？

符合條件的納稅人可以在企業所得稅預繳申報和匯算清繳申報中直接享受該項優惠政策，不需要到稅務機關辦理審批手續。稅務征管要求：企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關資料留存備查，并建立管理臺賬，準確反映稅法與會計差異情況。

13、企業2015年前三季度新購進的固定資產未能及時享受加速折舊優惠，如何補充享受？

本此新政規定，四個領域重點行業企業2015年1月1日以后新購進的固定資產可以享受加速折舊優惠，對企業2015年前3季度按規定應享受而未能享受加速折舊優惠的，可采取兩種方式處理第一種方式，在2015年第4季度企業所得稅預繳申報時享受，即將前3季度應享受未享受的加速折舊部分，與第4季度應享受的加速折舊部分，在2015年第4季度企業所得稅預繳申報時匯總填入預繳申報表計算享受。第二種方式，在2015年度企業所得稅匯算清繳申報時享受，即將前3季度應享受未享受的加速折舊部分，在2015年度企業所得稅匯算清繳年度申報時進行納稅調整，統一計算享受。