小微企業是我國經濟發展的主力軍，對于我國整體經濟水平的提高做出了重要貢獻，國家對于小微企業的扶持力度也不斷加大，出臺了不少小微企業優惠政策，包括小微企業免稅政策及小微企業所得稅優惠政策等。在具體實務工作中如何更好的運用這些政策呢？下面就帶大家一探究竟。

不同時間段小微企業所得稅優惠政策一覽

第一時間段：

2008年-2009年：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

第二時間段：

2010-2011年，年度應納稅所得額小于3萬元的，應納稅所得額減50%

政策依據：（財稅〔2009〕133號）（財稅〔2011〕4號）

第三時間段：

2012年-2013年，應納稅所得額低于6萬元的，應納稅所得額減50%

政策依據：（財稅[2011]117號）

第四時間段：

2014年1月-12月：對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策依據：（財稅〔2014〕34號）、（國家稅務總局公告2014年第23號）

第五時間段：

2015年1月-2015年9月：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）、（國家稅務總局公告2015年第17號）

第六時間段：

2015年10月1日——2017年12月31日：對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策依據：（財稅〔2015〕99號）、（國家稅務總局公告2015年第61號）

企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

（1）查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理：

①按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

②按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（2）定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

（4）上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

（5）本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

熱門問題答疑：

2015年新政策增加小微企業享受稅收優惠的企業所得稅額計算的難度，計算時應如何把握？

（1）小型微利企業所得稅新優惠政策出臺后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優惠政策？

一是全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業；

二是2015年10月1日（含，下同）之后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元（含，下同）的小型微利企業。

（2）減半征稅范圍從年應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下政策的執行時間是怎么規定的？

按照國務院第102次常務會議決定，此項政策從2015年10月1日起開始執行。這樣，實行按季度申報的小型微利企業，今年10月1日之后實現的利潤，在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調整，只涉及年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業，對其他小微企業沒有影響。

（3）年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業，今年全年累計利潤或應納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策？

不是的。按照企業所得稅法規定，企業所得稅是一個年度性稅種，由于小型微利企業所得稅新優惠政策從今年10月1日起執行，這意味著小微企業所得稅新的優惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應納稅所得額。新優惠政策規定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額。

對于其10月1日之前的利潤部分適用企業所得稅法第二十八條規定的減低稅率優惠政策，按20%計算繳稅；10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當于按10%計算繳稅。

（4）年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業，如何計算第4季度利潤或應納稅所得額，第4季度預繳和2015年度匯算清繳如何享受減半征稅政策？

①對于2015年10月1日以后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業直接全額享受減半征稅政策，不需要計算第4季度利潤或應納稅所得額。

②對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業，根據《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和本公告規定，按照“2015年10月1日之后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例”，計算其2015年度可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應納稅所得額。

注意問題：

1、無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

2、符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

相關法規閱讀：

《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》

《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》

《關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》

《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》