新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
速收藏！企業所得稅12項費用扣除比例，匯算清繳必備！
每年的1月1日至5月31日前，企業需要進行所得稅年度匯算清繳，小伙伴們做好申報的準備了嗎？
01 企業發生的合理的工資、薪金支出：100%
企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括：基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第714號）
02 職工福利費：14%
企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第714號）
03 職工教育經費：8%
企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據：《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
04 工會經費：2%
企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
05 補充養老保險和補充醫療保險：5%
企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費 補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）
06 手續費及傭金：18%、5%
（1）保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
（2）企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
（3）電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等)，需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，準予在企業所得稅前據實扣除。
（4）企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。
政策依據：
《財政部 稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第72號)
《財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)
《國家稅務總局關于電信企業手續費及傭金支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第59號)
《國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知(國稅發〔2009〕31號)
07 業務招待費：60%、5‰
業務招待費：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第714號）
08 廣告費和業務宣傳費：15%、30%
（1）企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（2）對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類）企業發生的廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據：
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第714號）
《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部稅務總局公告2020年第43號）
09 研發費用：100%、120%
（1）企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（2）集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發生額的120%在稅前扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。
政策依據：
《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）
《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于提高集成電路和工業母機企業研發費用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部公告2023年第44號）
10 公益性捐贈：12%
企業當年發生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第714號）
11 黨組織工作經費：1%
公司應當為黨組織的活動提供必要條件”規定和文件“建立并落實稅前列支制度”等要求，非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。
政策依據：《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）
12 企業責任保險：100%
企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。
政策依據：《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52號）
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號