千萬不能碰的房地產行業征管警戒線

來源: 正保會計網校編輯： 2018/03/16 11:21:24　　字體：大小

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增值稅征管時代，項目在不同發展階段中可能存在著企業所得稅匯算、企業所得稅清算、企業注銷清算分配和土地增值稅項目清算等多項風險，那么房地產行業征管中存在的哪些財務問題會帶來巨大的稅收違法隱患？

1.將企業所得稅的預繳和匯算清繳混同

日常稅收征管中按稅法收入和當地主管稅務機關要求的應稅所得率預繳企業所得稅，年終匯算清繳時不按企業所得稅政策規定和國稅發[2009]31號匯算，很多財務人員錯誤地認為企業已按主管稅務機關要求按收入已核定并預繳稅款后就不用再匯算清繳了。但稅收納稅申報和匯算清繳其錯誤責任主體是納稅人，稅務機關是稅收政策宣傳和服務主體。

2.對房地產項目產品完工年度所得稅匯算特殊規定不了解

由于對國家有關房地產行業所得稅匯算清繳特殊規定不了解，項目產品已達完工條件，卻不按稅法規定調整納稅，錯誤地計算納稅帶來稅收違法風險。

3.對企業所得稅清算政策和稅后凈利潤分配政策不了解

很多開發企業財務人員不了解這部分經營累計凈所得在企業注銷清算分配環節，需按清算所得稅政策規定計算清算企業所得稅。對清算后累計凈所得分回，投資者需繳的股權轉讓所得稅和股息紅利所得稅政策更是不了解，給開發企業及其投資者帶來納稅風險。

4.對房地產企業土地增值稅清算政策不了解

日常征管中按稅法收入和當地主管地稅機關規定預征率繳土地增值稅后，錯誤地認為其已完成項目土地增值稅納稅義務，卻不知項目達到清算條件需按國家有關土地增值稅政策規定進行項目清算。由于缺少房地產行業財務成本預算知識和對土地增值稅項目清算政策要求不了解，帶來清盤后期土地增值稅補繳的巨大納稅缺口風險。

隨著房地產行業“營改增”實施，增值稅鏈條抵扣制征稅原理決定該行業票據管理規范化趨勢和涉稅風險增加，該行業所得稅查帳征收規范地進行所得稅匯算將成為征管必然趨勢。財務人員須從管控運營視角培養、用稅政法制思維方式解決實踐中對各類財稅疑難問題。

網校于仁德老師的《房地產三大清算實操及營改增應對技巧》課程將以房地產企業清盤后期三大主體清算項目為核心，以技能提升和風險識別為主線，將稅收基礎知識、最新政策結合企業所得稅和土地增值稅各階段報表填報等進行講授，讓你快速提升實操技能。

【課程名稱】房地產三大清算實操及營改增應對技巧

【上課時間】3月26日、3月27日（周一、周二 09:00～16:00）

　　　　　　3月28日、3月29日（周三、周四 09:00～16:00）

【課程收益】幫助學員化解項目不同階段所得稅匯算清繳、企業所得稅的清算、企業注銷清算分配和土地增值稅項目清算風險。