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知其然、不知其所以然的會計核算業務
編者按：未來的會計核算將很少需要人的判斷和操作。通過標準化的流程，人工智能化就能進行賬務處理了。需要會計人做的就是在一開始把規則制定好。把定好的規則輸入到電腦里面去，后續系統將按照你的規則把所有的帳務處理好。技術的進步既讓人興奮，又讓人心酸，因為這種進步將會意味著會計核算人員給被徹底淘汰掉。
01
會計分錄做錯了，怎么改正？如果當月發現，把分錄直接改過來就行，只當錯誤不存在。如果跨月了才發現，在錯誤分錄不影響會計報表時，可以在財務軟件中反結賬，把分錄直接改過來，仍當錯誤不存在；要是錯誤分錄會影響到報表，這就必須做調整分錄。正確做法是，先用紅字做一遍原分錄，然后做正確的分錄。
02
企業給員工代扣個稅怎么做分錄？借：應付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應交稅費-個稅？實際繳納個稅時，現金流量表中需要填列為“支付給職工以及為職工支付的現金”，而不是“支付的稅費”。原因在于個稅并非企業自身的稅費，它是工資的一部分。個人認為代扣個稅時分錄記成“其他應付款-個稅”更合理。
03
確認收入時建議盡量通過“應收賬款”中轉。有的會計為了圖省事，現銷時直接做分錄為“借：銀行存款，貸：主營業務收入”。省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：應收賬款，貸：主營業務收入；借：銀行存款，貸：應收賬款。個中的好處在于：①未來對賬方便；②可借助軟件里的應收模塊歸攏客戶數據。
04
發工資為何要通過中轉科目“應付職工薪酬”呢？有個說法是，工資先計提，后發放，計提了就成了負債，為區別于其他負債，因此單設了這一科目。那直接發放工資，總該可做分錄為“借：管理費用-薪酬（銷售費用、制造費用、生產成本），貸：現金”吧，為什么不這樣簡化呢？原因是簡化后統計薪酬會不方便。
05
材料領用時，庫存數與賬面數出現的“正常”誤差該怎么處理呢？譬如，以重量、長度作為計量標準的存貨，多次領用后出現計數誤差是必然的。從實質看，此時盤點若出現盤盈或盤虧對應的是多計或少計的生產成本。如果強調實質的話，此類差異做賬調整時不宜記入“管理費用”，而應該增計或減計“生產成本”。
06
會計憑證的摘要怎么寫才算規范呢？總結三點吧。一，格式統一，摘要應為完整的主謂賓句式，說清楚部門、經辦人、經辦事項，如“財務部李四借差旅費”；二，簡潔明了，以發電報的精煉把意思表達完整，每條摘要力爭控制在15字以內；三，一事一記，對于多借多貸的分錄應分別撰寫摘要，不能一條摘要管到底。
07
銷售折扣、現金折扣、銷售折讓有何差別？先說銷售折扣，原價100元的商品95元賣出，做賬時直接按95元處理，不體現5元的折扣。現金折扣指商品賣出后，想讓客戶快還錢，少收5元，這5元相當于應收賬款貼現的代價，記作財務費用，但發票按100元開。銷售折讓是因商品有瑕而豁免部分貨款，視同銷售減少處理。
08
記賬憑證一般須附原始憑證。原始憑證既包括外部取得的票據、文書，也包括內部自制的簽批單、流轉單，原始憑證的作用在于對記賬憑證記錄的經濟事項予以佐證。世事無絕對，有兩種情況可例外：①結賬的記賬憑證，包括成本、費用、收入的結轉；②更正錯誤的原始憑證，建議在憑證摘要中對錯誤事項予以說明。
09
會計什么情況下確認收入呢？需要同時滿足四點：商品或服務已交付，風險已轉移，貨款能回收，收入成本可計量。會計的依據很嚴謹，對企業有利。但稅務不這么看，稅務確認收入有五個標準：收錢、開票、發貨、進度、合同，取其中一點即可。在納稅時點，稅務看哪個標準確認的金額大，就認可它做計稅依據了。
10
企業向個人或機構拆借資金，無論有無合同，會計做賬時不能記在短期借款科目。短期借款一般只核算企業向銀行等金融機構一年期以下的借款。企業向個人或機構拆借資金需記在其他應付款科目，支付的借款利息，在取得稅務代開的“資金使用費”發票后可以所得稅前扣除，扣除額不得超過同期銀行貸款利息部分。
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后進先出法為什么會被取消呢？主要是基于現在的經濟常態是通貨膨脹。通脹下，存貨在不斷增值。越早采購的存貨，歷史成本與公允價值偏差越大。后進先出的結果是，利潤表里成本更貼近實際，利潤更公允，但資產負債表里存貨被低估。后進先出對企業而言，如同藏鋒，利潤低了，稅少了，一部分價值藏于賬外。
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如何把兩套賬合成一套帳？所謂兩套賬，多是隱匿部分收入不在報稅務的賬上體現，卻另外登記一本賬給老板看。兩套賬的存在一方面少計了收入、銀行存款，另一方面未做存貨轉出，虛增了存貨。兩賬合一，一是要從老板個人賬戶轉款到公司賬戶，同時確認收入、增值稅，另一是要做存貨出庫，轉入主營業務成本。（作者：袁國輝 經授權，尊重原創，來源：指尖上的會計）
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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