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預(yù)期信用損失會(huì)計(jì)模型指引六大影響
由于該指引的要求都是原則性的，其影響也將取決于各地監(jiān)管的解讀和應(yīng)用。盡管如此，一旦該指引被實(shí)施，其關(guān)鍵部分仍可能產(chǎn)生重大影響。主要包括以下方面。
一是期望和成本提高。委員會(huì)大幅提高了監(jiān)管預(yù)期，認(rèn)為國(guó)際活躍銀行和信貸業(yè)務(wù)復(fù)雜的銀行應(yīng)以最高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施ECL的會(huì)計(jì)框架。而IFRS9模型的目標(biāo)是從根本上改進(jìn)信用損失的計(jì)量方法。這可能需要對(duì)新的系統(tǒng)和流程進(jìn)行大量前期投資，這不應(yīng)被認(rèn)為是“不當(dāng)成本或努力”。
二是對(duì)于復(fù)雜程度較低的銀行，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以采取適當(dāng)方式，允許復(fù)雜程度較低的銀行采取與其信貸敞口的規(guī)模、性質(zhì)及復(fù)雜程度相匹配的方法實(shí)施。
三是實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)化處理應(yīng)當(dāng)僅限于極小范圍內(nèi)應(yīng)用，因?yàn)槠溆锌赡軐?dǎo)致ECL計(jì)算的重大偏差。例如，以逾期30天作為判斷信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的標(biāo)準(zhǔn)。
四是信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。一個(gè)小檔的評(píng)級(jí)變動(dòng)和違約概率的變動(dòng)之間并不存在簡(jiǎn)單的線性關(guān)系，所以?xún)H基于一次評(píng)級(jí)調(diào)整中下調(diào)幾個(gè)小檔是不夠的，必須考慮更多因素。可能信用等級(jí)還尚未下調(diào)一個(gè)小檔，信用風(fēng)險(xiǎn)就已顯著增加了。
五是動(dòng)態(tài)分組。信貸敞口的分組應(yīng)當(dāng)是動(dòng)態(tài)的，且在必要的情況下進(jìn)行重新分組，以確保每個(gè)分組中的項(xiàng)目對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因素保持類(lèi)似的反應(yīng)。
六是加大了披露內(nèi)容，包括監(jiān)管和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及假設(shè)間的差異細(xì)節(jié)，以及主要假設(shè)變動(dòng)的相應(yīng)敏感性分析。
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