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2018稅務師《財務與會計》每日一練：遞延所得稅資產（8.30）
嗨，你好！我聽說許多人都是因為堅持到最后五分鐘而獲得勝利和成功的，為了幫助你考試成功，正保會計網校稅務師考試每日一練提供高質量習題，以下為《財務與會計》練習題，快來練習吧！
單選題
甲公司2018年10月20日自A客戶處收到一筆合同預付款，金額為1 000萬元，作為預收賬款核算，但按照稅法規定，該款項應計入取得當期應納稅所得額；12月20日，甲公司自B客戶處收到一筆合同預付款，金額為2 000萬元，作為預收賬款核算，按照稅法規定，該筆款項具有預收性質，不計入當期應稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業務下列處理正確的是（）。
A、確認遞延所得稅資產250萬元
B、確認遞延所得稅資產500萬元
C、確認遞延所得稅負債250萬元
D、確認遞延所得稅資產750萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 預收賬款的賬面價值＝1 000＋2 000＝3 000（萬元）。會計不確認收入，但是稅法計入應納稅所得額，因此未來可稅前扣除的金額為1 000萬元，所以其計稅基礎＝（1 000－1 000）＋2 000＝2 000（萬元）。故應確認的遞延所得稅資產＝1 000×25%＝250（萬元）。
經典題解253頁單選9題
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-08-30）
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正保會計網校
2018-08-30
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