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單選題
某花生油生產企業為增值稅一般納稅人,2017年10月月初庫存花生15噸,期初平均買價為2元/斤;當月又從農業生產者手中收購花生20噸,收購憑證上注明買價80000元,支付不含稅運輸費用5000元且取得了運輸單位開具的增值稅專用發票;當月共生產了花生油15噸,當月向某飯店銷售花生油8噸,開具增值稅專用發票,注明價款480000元。假設花生的單耗量為2(即1斤花生油耗用2斤花生)。則該花生油生產企業當月應納增值稅( )元。
A、55037.17
B、62400
C、45907.66
D、52000
【正確答案】 C
【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日,花生油適用11%的增值稅稅率。當月銷項稅=480000×11%=52800(元)
農產品平均購買單價=(15×2000×2+80000)/[(15+20)×2000]=2(元/斤)
當月農產品準予抵扣的進項稅=當期銷售貨物數量×農產品單耗數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)=8×2×2000×2×11%/(1+11%)=6342.34(元)
當月支付運費準予抵扣的進項稅=5000×11%=550(元)
當月應納增值稅=52800-6342.34-550=45907.66(元)
此題在經典題解248頁。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2018-08-08)
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正保會計網校
2018-08-08
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