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單選題
某酒廠為增值稅一般納稅人。2017年5月銷售額(含增值稅價)及包裝物押金情況如下:10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元,當期發出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元,當期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元,則該企業當月應納消費稅稅額為( )萬元。(黃酒消費稅定額稅率為240元/噸)
A、59.50
B、63.50
C、53.32
D、69.50
【正確答案】 C
【答案解析】 黃酒從量計征消費稅,其包裝物押金不繳納消費稅;白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅,到期未收回的包裝物押金不再計征消費稅。銷售糧食白酒應納消費稅稅額=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(萬元)
銷售黃酒應納消費稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬元)
該企業當月應納消費稅稅額=53.2+0.12=53.32(萬元)
此題在應試指南258頁。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2018-08-07)
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正保會計網校
2018-08-07
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