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2022稅務師《稅法二》模擬題練習:居民企業應納稅額的計算

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2022/11/24 09:50:48  字體:

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單選題

16、某居民企業2021年度取得產品不含稅銷售收入6770萬元,當年購買地方政府發行的債券,取得利息所得58.5萬元,處置投資資產取得凈收益102萬元,本年發生的成本費用6283萬元,其中廣告費158.7萬元,上年結轉的廣告費是112.5萬元,假設不存在其他納稅調整項目,本年應繳納企業所得稅( )萬元。

A.161.88

B.133.75

C.119.13

D.147.25

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

處置投資資產取得凈收益102萬元屬于企業所得稅應稅收入,所以在計算應繳納的企業所得稅時,要將102萬元加進來,但不作為計算廣告費限額基數。廣告費扣除的限額=6770×15%=1015.5(萬元),實際發生了158.7萬元準予全部扣除,同時上年度結轉的廣告費112.5萬元也是可以扣除的。對企業取得的地方政府債券利息收入,免征企業所得稅。

應繳納的企業所得稅=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(萬元)

考察知識點

居民企業應納稅額的計算

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