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稅務師稅法二練習題：境外所得抵扣稅額的計算
單選題
甲居民企業2022年度實現利潤總額200萬元，其中含從境外A國分回的稅后利潤100萬元。A國企業所得稅稅率為20%，在A國享受了10%的稅率優惠。已知A國與我國政府訂立了稅收協定，在A國享受免稅或減稅的數額按照稅收協定規定應視同已繳稅額在我國的應納稅額中抵免。甲企業2022年度在我國應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.25
B.33
C.30.56
D.45
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【答案】
C【解析】
甲企業在我國應繳納企業所得稅稅額=（200－100）×25%+100÷（1－10%）×（25%－20%）=30.56（萬元）或者減法思路：應繳納企業所得稅稅額= [100+(100÷（1-10%）]×25%-100/0.9×20%=30.56（萬元）。
【提示】100÷(1-10%)這是換算為境外稅前所得，在A交稅時用的是10%稅率，稅后利潤是100，除以1-10%就是稅前所得額了。
考察知識點
境外所得抵扣稅額的計算
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