【決勝十月魔鬼集訓】2016注冊會計師《審計》第十二章測試

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2016/08/22 17:34:36　字體：大小

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　　2016年注會考試在即，目前為止，我們已經進入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進一步認識和了解自己的學習程度，檢驗大家的學習成果，網校特別為大家準備各科目各章節檢測題目，從第一章開始，系統集訓操練。希望大家踴躍參與，堅決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會《審計》第十二章章節測試。

　　一、單項選擇題

　　1.以下各項中，貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄的是（　　）。

　　A.應收賬款賬齡分析表

　　B.銷售發票

　　C.現金盤點表

　　D.存貨計價審計表

　　【答案】 C

　　【解析】

　　貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：（1）現金盤點表（選項C）。（2）銀行對賬單。（3）銀行存款余額調節表。（4）有關科目的記賬憑證。（5）有關會計賬簿。

　　2.下列各項中，企業出納可以兼任的工作是（　　）。

　　A.應付賬款明細賬登記

　　B.固定資產明細賬的登記

　　C.銷售費用總賬登記

　　D.會計檔案保管

　　【答案】 B

　　【解析】

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　3.下列有關貨幣資金的內部控制中，企業存在設計缺陷的是（　　）。

　　A.財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管

　　B.嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金

　　C.因特殊情況需坐支現金的，應事先報經財務總監審查批準

　　D.企業有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明

　　【答案】 C

　　【解析】

　　因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準，而非財務總監、財務經理、總經理等。

　　4.被審計單位下列與貨幣資金相關的內部控制中，存在缺陷的是（　　）。

　　A.大額支付須辦理支票

　　B.登記現金日記賬人員應與現金出納職責分離

　　C.現金折扣需經過審批

　　D.出納員每日盤點庫存現金并與賬面現金余額核對

　　【答案】 B

　　【解析】

　　登記現金日記賬屬于出納員的職責范圍。

　　5.以下有關貨幣資金的內部控制中，存在設計缺陷的是（　　）。

　　A.出納一人辦理貨幣資金業務的全過程

　　B.加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行

　　C.不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算

　　D.企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬

　　【答案】 A

　　【解析】

　　企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

　　6.注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發現存在未經授權的人員接觸現金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的（　　）認定確定為重點審計領域。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.計價和分攤

　　D.權利和義務

　　【答案】 A

　　【解析】

　　未經授權接觸貨幣資金，可能導致貨幣資金的不當減少，從而導致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認定。

　　7.注冊會計師對被審計單位庫存現金進行細節測試的起點是（　　）。

　　A.監盤庫存現金

　　B.核對庫存現金日記賬與總賬金額是否相符

　　C.財務專用章是否由專人保管

　　D.庫存現金監盤表是否有出納簽名

　　【答案】 B

　　【解析】

　　注冊會計師測試現金余額的起點是核對庫存現金日記賬與總賬金額是否相符，在此基礎上實施監盤程序。C、D屬于控制測試，不屬于細節測試。

　　8.下列各項中，不屬于銀行存款的內部控制測試程序的是（　　）。

　　A.抽取并檢查銀行存款收款憑證

　　B.檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致

　　C.抽取一定期間銀行存款余額調節表，驗證其是否按月正確編制并復核

　　D.獲取或編制銀行存款余額明細表，復核加計是否正確，并與總賬數和日記賬合計數核對是否相符

　　【答案】 D

　　【解析】

　　選項D屬于銀行存款的實質性程序。

　　9.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近2015年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（　　）。

　　A.函證2015年12月31日的銀行存款余額

　　B.檢查2015年12月31日的銀行對賬單

　　C.檢查2015年12月31日的銀行存款余額調節表

　　D.檢查2015年12月的支票存根和銀行存款日記賬

　　【答案】 D

　　【解析】

　　被審計單位年前簽發的支票即“未付票據”，企業簽發的“未付票據”與購貨相關或與付款相關，注冊會計師需要獲取票據領款人的書面說明來核對支票存根，同時查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。

　　10.針對被審計單位銀行賬戶的完整性認定，注冊會計師實施的下列審計程序中，可能不能發現被審計單位存在賬外賬或資金體外循環的是（　　）。

　　A.了解報告期內被審計單位開戶銀行的數量及分布，與被審計單位實際經營的需要進行比較，判斷其合理性，關注是否存在越權開立銀行賬戶的情形

　　B.獲取被審計單位已將全部銀行存款賬戶信息提供給注冊會計師的書面聲明

　　C.要求被審計單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結算賬戶是否完整

　　D.關注原始單據中被審計單位的收（付）款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內

　　【答案】 C

　　【解析】

　　注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結算賬戶是否完整，選項C錯誤。

　　二、多項選擇題

　　1.針對A公司以下與貨幣資金相關的內部控制，F注冊會計師應提出改進建議的有（　　）。

　　A.現金收入必須及時存人銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.在辦理費用報銷的付款手續后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

　　C.指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

　　D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調節表

　　【答案】 B，D

　　【解析】

　　選項B登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和相關費用明細賬是不相容職責，不能由現金出納一個負責，應當提出建議；選項D無論余額核對是否相符，均需編制銀行存款余額調節表，應當提出建議。

　　2.下列屬于一個良好的貨幣資金內部控制應該達到的要求有（　　）。

　　A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

　　B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據

　　C.全部收支及時準確入賬，全部支出要有核準手續

　　D.特殊情況下，支出可以沒有核準的手續

　　【答案】 A， B，C

　　【解析】

　　一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。（3）全部收支及時準確入賬，全部支出要有核準手續（選項D錯誤）。（4）控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。（5）按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

　　3.下列與貨幣資金內部控制相關的說法中，不正確的有（　　）。

　　A.對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員可以先辦理，然后向審批人的上級授權部門報告

　　B.出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬

　　C.企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符

　　D.出納人員支付貨幣資金后，復核人員應立即進行復核

　　【答案】 A，D

　　【解析】

　　對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告，選項A錯誤。應當先復核，然后再支付，選項D錯誤。

　　4.在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括（　　）。

　　A.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式相同

　　B.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶

　　C.存在大量銀行未達賬項

　　D.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”

　　【答案】 B， C，D

　　【解析】

　　選項A如果是被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同，那么要保持警覺。

　　5.注冊會計師在審計其他財務報表項目時，還可能關注到其他一些也需保持警覺的事項或情形包括（　　）。

　　A.存在沒有具體業務支持或與交易不相匹配的大額資金往來

　　B.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債

　　C.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證

　　D.存在大量銀行未達賬項

　　【答案】 A，B

　　【解析】

　　選項C和D，屬于在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形。

　　6.下列各項中，屬于庫存現金的內部控制測試程序的有（　　）。

　　A.檢查庫存現金的收支是否按規定的程序和權限辦理

　　B.抽取并檢查付款憑證

　　C.抽取一定期間的庫存現金日記賬與總賬核對

　　D.檢查外幣現金的折算方法是否符合相關規定，是否與上年度一致

　　【答案】 A， B，C， D

　　【解析】

　　選項ABCD均正確。

　　7.針對庫存現金監盤，被審計單位下列人員中，應當在庫存現金監盤表中簽字的有（　　）。

　　A.出納員

　　B.財務總監

　　C.會計主管

　　D.董事長秘書

　　【答案】 A，C

　　【解析】

　　選項A和C應當在庫存現金監盤表中簽字。企業盤點庫存現金，被審計單位的現金出納和會計主管人員必須參加，并由注冊會計師監盤。

　　8.下列關于庫存現金監盤的說法中，不恰當的有（　　）。

　　A.如果存在多處存放庫存現金的情況，應集中到一個保險柜

　　B.庫存現金監盤表中的金額應當與資產負債表的貨幣資金項目相符

　　C.庫存現金監盤表直接由被審計單位的出納編制，注冊會計師審核

　　D.在非資產負債表日進行盤點和監盤時，應調整至資產負債表日的金額

　　【答案】 A， B，C

　　【解析】

　　如果存在多處存放庫存現金的情況，應同時盤點，不能集中到一個保險柜，選項A錯誤；資產負債表的貨幣資金項目包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，選項B錯誤；庫存現金監盤表應當由注冊會計師編制，選項C錯誤。

　　9.A公司編制的2015年12月末銀行存款余額調節表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據的有（　　）。

　　A.檢查2016年1月份的銀行對賬單

　　B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續

　　C.就2015年12月末銀行存款余額向銀行寄發銀行詢證函

　　D.向相關的原材料供應商寄發詢證函

　　【答案】 A， B，D

　　【解析】

　　該事項是未達賬項，沒有必要向銀行發詢證函，選項C不正確。

　　10.通常情況下，應當函證的銀行存款賬戶包括（　　）。

　　A.零余額賬戶

　　B.本期內新增的投資款專戶

　　C.本期內注銷的賬戶

　　D.外地臨時采購專戶

　　【答案】 A， B，C， D

　　【解析】

　　選項ABCD均正確。注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序。

　　三、簡答題

　　1.G公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，在對G公司2015年度財務報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業部均設有出納部門。2016年2月3日M注冊會計師對G公司的庫存現金進行監盤，為順利監盤庫存現金，M注冊會計師在監盤前一天通已通知G公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額；然后，M注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金監盤表”，并在簽字后直接形成審計工作底稿。

　　要求：

　　（1）請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

　　（2）假定G公司盤點金額與庫存現金日記賬余額存在差異，M注冊會計師應采取哪些措施。

　　【答案】

　　（1）

　　①提前通知G公司會計主管人員做好監盤準備的做法不恰當。最好實施突擊性檢查。

　　②沒有同時監盤總部和營業部庫存現金的做法不當。M注冊會計師應組織同時監盤總部和營業部的庫存現金，若不能同時監盤，則應對后監盤的庫存現金實施封存。

　　③G公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。

　　④現金盤點操作程序不當。庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監盤。

　　⑤“庫存現金監盤表”簽字人員不當。“庫存現金監盤表”應由公司相關人員和注冊會計師共同簽字。

　　⑥未調整得出資產負債表日的金額。在非資產負債表日進行盤點和監盤時，應調整至資產負債表日的金額。

　　（2）

　　存在差異，應要求G公司查明原因，必要時應提請G公司做出調整；如果無法查明原因，應要求G公司按管理權限批準后做出調整。

　　2.A注冊會計師負責對X公司2015年度財務報表實施審計時，需要對銀行存款實施函證。項目組成員在實施銀行函證程序時，遇到下列事項（金額單位：萬元）：

銀行名稱	銀行賬戶	銀行對賬單余額	賬戶性質	說明
銀行1	賬戶a	15	基本戶	（1）
銀行2	賬戶b	1500	定期存款戶	（2）
銀行3	賬戶c	0	結算戶	（3）
銀行4	賬戶d	280	結算戶	（4）
銀行5	賬戶e	854	結算戶	（5）
銀行6	賬戶f	360	結算戶	（6）
說明：（1）由于銀行對賬單余額很小，為提高審計效率，A注冊會計師決定采用消極的方式向該銀行函證。（2）銀行存款日記賬表明，X公司2015年12月30日存入的一筆500萬元1年期存款已于2016年1月6日取出。因該筆銀行存款的賬簿記錄與銀行存款余額調節表核對一致，A注冊會計師認為沒有必要實施其他審計程序。（3）由于該結算戶年末銀行存款余額為零，A注冊會計師未將該銀行納入函證范圍。（4）A注冊會計師不僅要求該銀行回函證實X公司銀行存款余額，而且要求證實銀行借款等其他事項。（5）回函表明，X公司的存款賬戶于2015年12月20日收到某賬戶的跨行匯款200萬元，X公司當日將該筆款項匯回該賬戶。考慮到情況不影響2015年12月31日銀行存款余額，A注冊會計師沒有實施其他審計程序。（6）回函表明，銀行對賬單余額比X公司銀行存款日記賬少10萬元，A注冊會計師檢查了相關的收付款憑證，并取得期后銀行對賬單做了進一步的調查。