【決勝十月魔鬼集訓】2016注冊會計師《審計》第十一章測試

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2016/08/22 17:25:13　字體：大小

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　　2016年注會考試在即，目前為止，我們已經進入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進一步認識和了解自己的學習程度，檢驗大家的學習成果，網校特別為大家準備各科目各章節檢測題目，從第一章開始，系統集訓操練。希望大家踴躍參與，堅決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會《審計》第十一章章節測試。

　　一、單項選擇題

　　1.下列關于發出產成品的說法中，不正確的是（　　）。

　　A.發運部門是一個獨立的部門

　　B.裝運產成品時必須持有經有關部門批準的發運通知單

　　C.出庫單一般為一式三聯

　　D.出庫單一般為一式四聯

　　【答案】 C

　　【解析】

　　出庫單一般為一式四聯，一聯交倉庫部門；一聯由發運部門留存；一聯送交顧客；一聯作為給顧客***的依據。

　　2在滿足職務分離的基本要求下，倉儲部門職員除了履行保管存貨的職責外，還可以兼任下列（　　）職務。

　　A.存貨的清查

　　B.存貨的驗收

　　C.存貨的采購

　　D.存貨處置的申請

　　【答案】 D

　　【解析】

　　兼任A屬于自我監督，兼任B不利于分清責任；選項C采購工作的外勤性質明顯與保管職務矛盾；選項D存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

　　3.X公司在針對下列風險設計控制程序時，最適宜采用自動化控制的是（　　）。

　　A.產成品倉庫人員可能接收了生產中的不合格產品

　　B.記錄的直接人工工時可能未被分配至正確的生產任務

　　C.產成品可能被盜

　　D.記錄的存貨數量可能與實際存貨數量不一致

　　【答案】 B

　　【解析】

　　產品合格與否（A）主要依賴檢驗，檢驗通常由人工執行；B：工時分配的主要工作是計算和核對，由計算機執行更為適宜；防盜（C）應由人工執行或監控，盤點（D）應由人工執行。

　　4下列有關存貨項目的重大錯報風險的說法中，正確的是（　　）。

　　A.存貨存在認定的重大錯報風險通常高于完整性認定的重大錯報風險

　　B.存貨的存在認定與完整性認定同時具有較高的重大錯報風險

　　C.存貨完整性認定的重大錯報風險高于存在認定的重大錯報風險

　　D.存貨存在認定的重大錯報風險與完整性認定的重大錯報風險反向變動

　　【答案】 A

　　【解析】

　　一般來說對于資產項目高估的重大錯報風險更高。

　　5.被審計單位在內外部經營環境沒有改變的情形下，如果營業成本異常增多，則會導致存貨項目的（　　）認定存在重大錯報。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.計價和分攤

　　D.權利和義務

　　【答案】 B

　　【解析】

　　營業成本異常增多，違反發生認定，結轉成本的同時會導致存貨的減少，由此違反存貨項目的“完整性”認定。

　　6.如果將與存貨相關的內部控制評估為高風險，注冊會計師可能（　　）。

　　A.擴大測試與存貨相關的內部控制的范圍

　　B.要求被審計單位在期末實施存貨盤點

　　C.在期末前或后實施存貨監盤程序，并測試盤點日至期末發生的存貨交易

　　D.檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

　　【答案】 B

　　【解析】

　　如果將與存貨相關的內部控制評估為高風險，存貨的內部控制不值得信賴，擴大對存貨內部控制測試的范圍、在期末前或后實施存貨監盤程序以及檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證都可能會無效，只有要求被審計單位在期末進行盤點，所以選項B正確。

　　7.實施存貨監盤程序，最可以證明的認定是（　　）。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.權利和義務

　　D.計價和分攤

　　【答案】 A

　　【解析】

　　存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定。

　　8.針對被審計單位存貨存放在多個地點，下列各項中注冊會計師可以考慮執行的程序不包括（　　）。

　　A.詢問被審計單位管理層和財務部門人員，以了解有關存貨存放地點的情況

　　B.檢查被審計單位存貨的出、入庫單，關注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計師的倉庫

　　C.檢查費用支出明細賬和租賃合同，關注被審計單位是否租賃倉庫并支付租金

　　D.檢查被審計單位“固定資產——房屋建筑物”明細清單，了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物

　　【答案】 A

　　【解析】

　　注冊會計師應當詢問被審計單位除管理層和財務部門以外的其他人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關存貨存放地點的情況，選項A錯誤。

　　9.注冊會計師在檢查被審計單位存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數量大于永續盤存記錄中的數量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是（　　）。

　　A.供應商向被審計單位提供購貨折扣

　　B.被審計單位向客戶提供銷貨折扣

　　C.被審計單位已將購買的存貨退給供應商

　　D.客戶已將購買的存貨退給被審計單位

　　【答案】 D

　　【解析】

　　某些存貨項目實際盤點的數量大于永續盤存記錄中的數量時，可能是購進存貨或收到退貨沒有及時入賬，或把銷售已經實現的存貨納入盤點表而造成的，選擇D正確。

　　10.注冊會計師在復核被審計單位的盤點計劃時，以下考慮不恰當的是（　　）。

　　A.盤點時間是否合理

　　B.盤點期間存貨移動的控制是否合理

　　C.盤點表單的設計、使用與控制是否合理

　　D.存貨計價測試方法是否合適

　　【答案】 D

　　【解析】

　　存貨計價測試不屬于監盤的內容，選項D不恰當。

　　二、多項選擇題

　　1.領料單通常一式三聯，分別用于（　　）。

　　A.連同材料交給領料部門

　　B.留在倉庫登記材料明細賬

　　C.交會計部門進行材料收發核算和成本核算

　　D.交驗收部門用于檢驗材料是否合格

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】

　　領料單通常需一式三聯。倉庫發料后，將其中一聯連同材料交給領料部門，一聯留在倉庫登記材料明細賬，一聯交會計部門進行材料收發核算和成本核算。

　　2.在X公司對驗收人員規定的以下職責中，適當的有（　　）。

　　A.驗證存貨品種、規格、數量、質量等，出具驗收證明

　　B.對于驗收合格的存貨，應當及時辦理入庫和付款手續

　　C.發現的存貨與訂購單不相符的情況，向有關部門報告

　　D.對驗收過程中發現丟失和毀損情況，視情況做出處理

　　【答案】 A， C

　　【解析】

　　B驗收與付款為不相容職務；D：對丟失、毀損的存貨如何處理，屬于C中“有關部門”的職責，不是驗收人員所能決定的。

　　3.針對制造企業，影響生產與存貨交易和余額的重大錯報風險的因素包括（　　）。

　　A.產品品種繁多以及其數量、質量等確定方法繁雜等

　　B.成本分配等復雜、計量基礎多樣

　　C.受市場環境的影響，某些存貨項目的可變現凈值難以確定

　　D.數量龐大、業務復雜

　　【答案】 A， B， C， D

　　【解析】

　　針對制造類企業，影響生產與存貨交易和余額的重大錯報風險的因素有：（1）交易的數量和復雜性；（2）成本基礎的復雜性；（3）產品的多元化；（4）某些存貨項目的可變現凈值難以確定；（5）將存貨存放在很多地點；（6）寄存的存貨。

　　4.注冊會計師為了測試被審計單位生產業務是否真實發生，以下實施的控制測試恰當的有（　　）。

　　A.檢查生產指令是否經過審批

　　B.檢查領料單是否經過審批

　　C.檢查工薪分配是否經過審批

　　D.檢查存貨明細賬是否經過審批

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】

　　財務部門記錄存貨明細賬不需要授權審批。

　　5.注冊會計師通過對成本實施實質性分析程序，能夠發現（　　）內部控制目標是否實現。

　　A.成本以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶

　　B.對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立

　　C.生產業務是根據管理層一般或特定的授權進行的

　　D.記錄的成本為實際發生的而非虛構的

　　【答案】 A， D

　　【解析】

　　選項B和C，通常采用控制測試來測試，不通過實質性分析程序。

　　6.下列選項中，屬于存貨監盤程序的有（　　）。

　　A.觀察

　　B.實物檢查

　　C.抽盤

　　D.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序

　　【答案】 A， B， C， D

　　【解析】

　　四個選項均是正確的。

　　7.注冊會計師制定存貨監盤計劃時，下列考慮中正確的有（　　）。

　　A.對無法在存貨盤點現場實施存貨監盤的存貨存放地點，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據

　　B.如果被審計單位通過實地盤存制確定數量，則注冊會計師無需參加此種盤點

　　C.如果被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師無需在年度中參加盤點

　　D.如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施存貨監盤相關審計程序外，還應當實施其他審計程序，以獲取審計證據，確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當的記錄

　　【答案】 A， D

　　【解析】

　　如果被審計單位通過實地盤存制確定數量，則注冊會計師要參加此種盤點；如果被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師應在年度中一次或多次參加盤點。

　　8.注冊會計師在針對上市公司存貨項目實施審計時，因為存在以下（　　）原因，事務所應考慮安排充足的人力資源，以保證在存貨項目審計過程中獲取充分適當的審計證據。

　　A.存貨存放于不同的生產和銷售地點，這使得對它的內部控制的了解和監盤都很困難

　　B.存貨項目的多樣性給審計帶來了困難

　　C.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配使得存貨的估價存在困難

　　D.存貨出現減值后，計提存貨跌價準備（非可變凈值的確定）需要利用專家的工作

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】

　　計提存貨跌價準備（非可變凈值的確定）是注冊會計師的專業技能，如果不具備這樣的專業勝任能力，不能承接業務，選項D不正確。

　　9.下列屬于存貨監盤目標的有（　　）。

　　A.獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數量和狀況以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據

　　B.對存貨進行計價測試

　　C.檢查存貨的數量是否真實完整

　　D.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

　　【答案】 A， C， D

　　【解析】

　　存貨監盤的主要目標包括獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數量和狀況以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據，檢查存貨的數量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

　　10.在對存貨實施抽查程序時，注冊會計師的以下做法中，錯誤的包括（　　）。

　　A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

　　B.事先就擬抽取測試的存貨項目與被審計單位溝通，以提高存貨監盤的效率

　　C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

　　D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求被審計單位更正盤點記錄

　　【答案】 B， C， D

　　【解析】

　　在檢查中，注冊會計師應當運用專業判斷將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍，以便查證是否隱藏著重大舞弊，選項A正確；事先告知被審計單位檢查的存貨，可能產生更大的舞弊，因為被審計單位可能利用移庫等手段造假，選項B錯誤；從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，用以測試盤點記錄的準確性，選項C是錯誤的；由于如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師應當追查差異原因，并根據不同情況進行處理，而不是直接要求被審計單位更正盤點記錄，選項D錯誤。

　　三、簡答題

　　1.W公司是一家醫療設備生產企業，日常核算采用高度電算化。2016年1月5日委托ABC會計師事務所對其2015年度財務報表進行審計。A注冊會計師在實施風險評估程序后，對W公司生產、儲存及發出產成品的業務流程做了如下記錄：

　　（1）計劃和開始生產時，根據銷售需求量對生產數量實施計算機化監督，顯示相關的訂購數量等，生產開始前，獲得生產經理對于產品設計和規格的認可。計劃和生產進度由生產部門監控，并取得生產經理批準。

　　（2）產成品入庫時，倉庫保管員檢查并簽發預先按順序編號的產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先順序編號的產成品入庫單經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，由倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入計算機系統，計算機系統自動更新產成品明細臺賬并與采購訂購單編號核對。

　　（3）產成品出庫時，由倉庫管理員取得發運憑證副聯，作為產成品出庫單，并將產成品出庫單信息輸入計算機系統，經銷售經理復核并以電子簽名方式確認后，計算機系統自動更新產成品明細臺賬。

　　（4）產成品裝運發出前，由運輸經理獨立檢查出庫單和發運通知單。

　　（5）每月末，生產成本記賬員根據計算機系統內狀態為“已處理”的訂購單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經核對無誤后進行賬務處理。

　　（6）產成品倉庫分別于每月、每季和年度終了，對產成品存貨進行盤點，由會計部門對盤點結果進行復盤，倉庫管理員應編寫產成品存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理和生產經理復核后調整入賬。

　　要求：

　　針對上述第（1）至（6）項內部控制，逐項指出是否存在缺陷。如果存在，簡要說明理由。。

　　【答案】

　　（1）存在缺陷。生產開始前，獲取客戶對于產品設計和規格的認可，而非生產經理。