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注冊會計師《稅法》每日一練：所得稅（2022.02.20）
業精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰2022年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師考試《稅法》科目的每日一練供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。
多選題
依據企業所得稅相關規定，下列款項不得抵免境內所得稅稅額的有（?。?。
A、按境外所得稅法應該繳納并已實際繳納的所得稅稅款
B、按境外所得稅法律規定屬于錯繳的境外所得稅稅款
C、境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實際返還的所得稅稅款
D、按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
可抵免境外所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已實際繳納的企業所得稅性質的稅款。但不包括：
（1）按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；
（2）按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款；
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；
（5）按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定,已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；
（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
【點評】本題考查不得抵免境內所得稅稅額的規定。
可抵免的境外所得稅稅額的基本條件
（1）企業來源于中國境外的所得依中國境外稅收法律以及相關規定計算而繳納的稅額；
（2）繳納的屬于企業所得稅性質的稅額，而不拘泥于名稱；
（3）限于企業應當繳納且已實際繳納的稅額（除另有饒讓抵免或其他規定外）。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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