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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十八）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
根據稅法規定，自2021年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入相應比例的部分，準予扣除。這一比例是（ ）。
A、15%
B、30%
C、12%
D、45%
【答案】
B【解析】
自2021年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除。單選題
下列關于企業所得稅扣除項目說法正確的是（ ）。
A、以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
B、保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續費及傭金支出限額
C、企業支付的手續費及傭金應直接沖減服務協議或合同金額
D、企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除
【答案】
D【解析】
選項A，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除，以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；選項B，保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）計算手續費及傭金支出限額；選項C，企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。單選題
根據企業所得稅法的規定，納稅人在我國境內向目標脫貧地區的公益性捐贈支出，下列處理正確的是（ ）。
A、在稅前全額扣除
B、在年度應納稅所得額12%以內的部分準予扣除
C、在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除
D、在年度應納稅所得額30%以內的部分準予扣除
【答案】
A【解析】
自2019年1月1日至2025年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。單選題
某企業2022年度實現會計利潤300萬元，當年發生營業外支出60萬元，其中通過當地民政部門向目標脫貧地區的扶貧捐贈支出50萬元。假設除此之外沒有其他納稅調整事項。該企業2022年營業外支出項目應調整的企業所得稅應納稅所得額為（ ）萬元。
A、－4
B、0
C、36
D、14
【答案】
B【解析】
自2019年1月1日至2025年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。單選題
下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的規定，表述不正確的是（ ）。
A、自2019年1月1日起，保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出超過當年扣除標準的部分，允許結轉以后年度扣除
B、除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除
C、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除
D、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬
【答案】
C【解析】
企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。多選題
下列各項中，根據企業所得稅法規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（ ）。
A、企業利潤總額12％以內的公益性捐贈支出
B、銀行企業內營業機構之間支付的利息
C、企業內營業機構之間支付的特許權使用費
D、企業內營業機構之間支付的租金
【答案】
CD【解析】
企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。單選題
根據企業所得稅法的規定，企業在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的，其境外分支機構發生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發生的未予彌補的部分可以結轉以后年度彌補，其中彌補的期限為（ ）。
A、3年
B、5年
C、8年
D、無限期
【答案】
D【解析】
企業在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的，其境外分支機構發生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發生的未予彌補的部分，今后在該分支機構的結轉彌補期限不受5年的限制。相關推薦：
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