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注冊會計師《稅法》每日一練：外匯資金（2022.02.19）
誰都不知道明天會發(fā)生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2022年順利拿下CPA并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注冊會計師考試的結果就會給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，注冊會計師考試《稅法》每日一練已經(jīng)準備好，加油吧！
單選題
境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》的是（ ）。
A、境內機構在境外承包工程的工程款
B、境內機構在境外發(fā)生的商品展銷費用
C、進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用
D、境外機構從境內獲得的不動產(chǎn)轉讓收入
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
選項ABC，無須辦理和提交《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》。境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案：
（1）境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿(mào)易收入；
（2）境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉移收入；
（3）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。
【點評】本題考核的是對外付匯需要進行稅務備案的情形。但是同時，也要掌握無須備案的情形。
無須進行稅務備案的情形：
1.境內機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
2.境內機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費，以及境內機構在境外承包工程的工程款；
3.境內機構發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
4.進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用；
5.保險項下保費、保險金等相關費用；
6.從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內機構在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
7.境內旅行社從事出境旅游業(yè)務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用；
8.亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉讓收入以及貸款給我國境內機構取得的利息；
9.外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉）貸款（含外國政府混合（轉）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
10.外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；
11.我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金；
12.境內證券公司或登記結算公司向境外機構或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
13.境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；
14.境內機構和個人辦理服務貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉移項下退匯；
15.國家規(guī)定的其他情形。
另外，補充下列事項無需辦理稅務備案：
1.外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資；
2.財政預算內機關、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（02.19）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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