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2019年注會《會計》每日一練：遞延所得稅（3.12）
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以下為注冊會計師《會計》每日一練，今天你練了嗎？
多選題
下列各項中，產生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有( )。
A、由于債務擔保確認的預計負債
B、采用權益法核算的擬長期持有的長期股權投資按照享有的被投資單位實現的公允凈利潤的份額所確認的投資收益
C、非同一控制下免稅合并確認的商譽
D、內部研究開發形成無形資產的加計攤銷額
查看答案解析
【答案】
BCD
【解析】
選項A，稅法規定，債務擔保發生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異;選項B，采用權益法核算的長期股權投資，后續計量確認投資收益產生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉回，故不需要確認遞延所得稅;選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業合并中獲得的可辨認凈資產的價值量下降，企業應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環，所以不應該確認遞延所得稅;選項D，內部研究開發形成無形資產的加計攤銷額，雖然產生了暫時性差異，但是由于該暫時性產生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2019-03-12）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2019-03-12）
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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