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注冊會計師《稅法》每日一練:財政資金(2024.01.04)

來源: 正保會計網校 編輯:小羊 2024/01/04 09:37:38 字體:

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多選題

下列關于企業取得政府財政資金的收入確認的說法,正確的有( )。

A、企業取得與銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例的政府財政資金,應當按照權責發生制原則確認企業所得稅收入  

B、企業取得與銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例的政府財政資金,應當按照實際取得收入的時間確認企業所得稅收入  

C、納稅人取得的政府財政資金,與銷售貨物的收入或者數量沒有直接掛鉤,應當按照實際取得收入的時間確認企業所得稅收入  

D、納稅人取得的政府財政資金,與銷售貨物的收入或者數量沒有直接掛鉤,不征收企業所得稅 

查看答案解析
【答案】
AC
【解析】
企業按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等,凡由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應當按照權責發生制原則確認收入。 除上述情形外,企業取得的各種政府財政支付,如財政補貼、補助、補償、退稅等,應當按照實際取得收入的時間確認收入。

【點評】本題考查企業取得政府財政資金的收入時間確認。注意區分企業所得稅和增值稅上的處理。

財政性資金增值稅和企業所得稅處理

增值稅

財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應計算繳納增值稅

其他情形的財政補貼收入,不征收增值稅

企業所得稅

專項用途財政性資金符合條件的,做不征稅收入,其支出不得稅前扣除

不符合條件的財政性資金,為征稅收入,其支出可稅前扣除。
(1)根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應當按照權責發生制原則確認收入。
(2)除上述情形外,按照實際取得收入的時間確認收入

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