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2025中級會計實務易錯易混點：遞延所得稅發生額的計算
中級會計實務知識點眾多，部分知識點非常相似，很多學員區分不清楚，做題時很容易出錯。正保會計網校在這里為大家整理了中級會計實務易錯易混知識點并配套了經典例題，快來學習吧！
方法一：
遞延所得稅負債（資產）發生額＝應納稅（可抵扣）暫時性差異的期末余額×變動后稅率－遞延所得稅負債（資產）的期初余額
方法二：
遞延所得稅負債（資產）發生額＝應納稅（可抵扣）暫時性差異的發生額×變動后稅率＋遞延所得稅負債（資產）期初余額/變動前稅率×（變動后稅率－變動前稅率）
經典例題：
1.【單選題】甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％（非預期稅率），本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產”科目的發生額為（ ）萬元。
A.貸方1 530
B.借方1 638
C.借方1 110
D.貸方4 500
【答案】C
【解析】方法一：遞延所得稅資產科目的發生額＝（3 720－720）×25％＝750（萬元），以前各期累計發生的可抵扣暫時性差異＝540/15％＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額＝3 600×（25％－15％）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產”科目借方發生額＝750＋360＝1 110（萬元）。
方法二：遞延所得稅資產科目發生額＝（540/15％＋3 720－720）×25％－540＝1 110（萬元）。
2.【判斷題】因稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進行計量，已經確認的遞延所得稅不用再做調整。（ ）
【答案】×
【解析】因稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計算。
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