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2025中級會計實務易錯易混點：暫時性差異的特殊情況總結
中級會計實務知識點眾多，部分知識點非常相似，很多學員區分不清楚，做題時很容易出錯。正保會計網校在這里為大家整理了中級會計實務易錯易混知識點并配套了經典例題，快來學習吧！
經典例題：
1.【單選題】甲公司于2×18年發生經營虧損5 000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年內能夠產生的應納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則甲公司2×18年就該事項的所得稅影響，應確認（ ）。
A.遞延所得稅資產1 250萬元
B.遞延所得稅負債1 250萬元
C.遞延所得稅資產750萬元
D.遞延所得稅負債750萬元
【答案】C
【解析】甲公司預計在未來5年不能產生足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的遞延所得稅資產：當期應確認的遞延所得稅資產＝3 000×25%＝750（萬元）。
2.【單選題】黃山公司2×18年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其劃分為其他權益工具投資。2×18年年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為 2 900萬元；2×19年年末，該批股票的公允價值為2 600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2×19年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為（ ）萬元。
A.－75
B.－25
C.0
D.300
【答案】A
【解析】2×19年年末，其他權益工具投資產生的應納稅暫時性差異余額＝2 600－2 300＝300（萬元），而2×19年年初的應納稅暫時性差異余額＝2 900－2 300＝600（萬元），故2×19年轉回應納稅暫時性差異300萬元，2×19年黃山公司應確認的遞延所得稅負債＝－300×25%＝－75（萬元）。
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