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2015年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：建立明確的職責(zé)分工
2015年中級審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年中級審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級審計(jì)師考試重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助！
建立明確的職責(zé)分工
按各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確分工，處理客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、發(fā)送商品、結(jié)算開單、辦理銷售退回與折讓、收取貨款、會(huì)計(jì)記錄和核對賬目等工作，要分別由不同的職能部門與人員負(fù)責(zé)，相互制約，避免發(fā)生舞弊行為。
主要職責(zé)分工：（哪些需要分離，不分離的后果）
（1）批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大；
（2）批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)；
（3）發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊；
（4）發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾；
（5）收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾；
（6）批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止收到的貨款被貪污；
（7）批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污；
（8）編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以檢查銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊；
（9）執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立，保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性等。
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