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2015年中級審計師《審計理論與實務》知識點：信息傳遞程序控制
2015年中級審計師考試備考已經開始，為了幫助參加2015年中級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校為大家整理了中級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！
信息傳遞程序控制
控制包括：授權程序、文件和記錄的使用、獨立檢查。
（1）授權程序
各環節要經過適當的授權批準。
向客戶提供信用前要進行調查并經授權批準，以控制信用風險；
發送貨物只有在授權批準后才能進行，以防止向虛構的客戶發貨；
銷售價格、銷售條件、運費、退貨和折讓要經過授權批準，以防止銷售價格、退貨和折讓背離企業經營管理政策；
由保管票據以外的主管人員批準應收票據承兌、違約票據沖銷。
（2）文件和記錄的使用（注意文件、記錄的名稱）
關鍵性的銷貨單、銷售發票、發運憑證等都應事前按順序編號使用，以防止遺漏開票或記錄銷售業務，防止重復開票或記賬。
收到訂貨單之后，立即編制一式幾聯的銷貨單，分別用于批準賒銷、批準發貨、記錄發貨數量、向客戶開具發票賬單；定期編制并向客戶寄送對賬單；對每個客戶建立應收賬款明細賬。
以應收票據結算時，需設置登記簿詳細記錄票據種類、編號、出票人、票面金額、利率、到期日等情況。
（3）獨立檢查
由內部審計師或其他獨立人員檢查銷貨單、銷售發票、發運憑證，確保其一致性和正確性；
核對匯款通知單、收款單和存款單等，保證每筆收到的貨款都進行了登記；
檢查已批準的銷售業務是否編制了銷貨單；
定期檢查銷售日記賬和總賬、應收賬款明細賬和總賬、現金及銀行存款日記賬和總賬的一致性。
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