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稅務師

簡介：正保會計網校稅務師問答欄目,百位會計名師在線為您解決稅務師問題,分享財會實操知識。

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老師好，請問企業按公允價值計量投資性房地產，稅法角度是否可以計提折舊或攤銷
衛老師 ??| 提問時間：03/25 11:40

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：是的，稅法口徑是需要計提折舊或攤銷的。祝您學習愉快！

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請問老師，員工參加拓展培訓。對方要給我方開票，項目名稱是什么？稅率是多少？
文文老師 ??| 提問時間：03/25 10:58

#稅務師#

可開具現代服務*培訓費

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請問老師，個稅手續費返還，發放給財務申報個稅的人員，借營業外支出貸庫存現金可以么
文文老師 ??| 提問時間：03/25 10:40

#稅務師#

借營業外支出貸庫存現金可以

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請問老師，單位跟工資一起發放的工會補助需要申報個稅么？
宋生老師 ??| 提問時間：03/25 10:33

#稅務師#

你好，是的，這個是需要的。

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公司只有一個股東張三，另外一家A公司以投資款名義轉入20萬，這個怎么處理
家權老師 ??| 提問時間：03/25 10:32

#稅務師#

那個按借款，計入其他應付款

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請問老師這道題目選項C為什么是正確的，預計負債已經于上期記賬了的話，當期發生訴訟損失時，按照實際發生額將預計負債轉入營業外支出，對其差額不需處理。請問我的這種理解錯在哪里，謝謝老師
衛老師 ??| 提問時間：03/25 10:30

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：不是的，您說是實際損失與預計損失一致的情況，如果不一致，那么是存在差額的。即借：預計負債80 營業外支出20 貸：其他應付款100 祝您學習愉快！

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老師，下游單位給多開發票了，有9個點，13點，3點得。項目合同額210合同額變成193萬了。多開得發票怎么算。是用210-193=17這么算，還是用稅額減稅額算？
宋生老師 ??| 提問時間：03/25 10:19

#稅務師#

你好，你是要算什么。先明確這點

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今年印花稅是不是有什么政策變動嗎？我看都在讓企業補交去年的。
張老師 ??| 提問時間：03/25 10:01

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：印花稅法今年變動沒有什么實質性的變動，主要是企業重組的規定單獨整理成為一個版塊。老師覺得補繳印花稅主要是稅務局稅務檢查中讓不合規的企業去補繳，不是因為印花稅的變動引起的。祝您學習愉快！

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請問老師，我方是出租方，提前讓租戶退房，支付給租戶的違約金，直接放到營業外支出了，沒有發票可以稅前扣除么？
文文老師 ??| 提問時間：03/25 09:05

#稅務師#

可以，支付給租戶的違約金，直接放到營業外支出了，沒有發票可以稅前扣除

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以實物交換房屋權屬，實物與公允價值相等的，計稅依據為0，為什么這句話是錯的房屋附屬設施與房屋為不動產單元的，計稅依據為轉移合同確定的成交價格，為什么這句話是對的
郭鋒老師 ??| 提問時間：03/25 09:04

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：以實物交換房屋權屬，實物與公允價值相等的，計稅依據為0，這句話錯誤的原因根據《中華人民共和國契稅法》第四條規定，土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款。在以實物交換房屋權屬的情況下，屬于房屋買賣的一種特殊形式，應按照房屋權屬轉移合同確定的成交價格作為計稅依據，而不是計稅依據為0，即使實物與房屋的公允價值相等，也需要按照規定繳納契稅。房屋附屬設施與房屋為不動產單元的，計稅依據為轉移合同確定的成交價格，這句話正確的原因根據《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》（財政部稅務總局公告2021年第23號）的規定，房屋附屬設施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施）與房屋為同一不動產單元的，計稅依據為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率。這里的總價款就是轉移合同確定的成交價格。因為房屋附屬設施與房屋為同一不動產單元時，它們是一個整體，在交易時應將其視為一個整體進行計稅，以轉移合同確定的成交價格作為計稅依據，能夠準確反映交易的實際情況和價值，確保契稅的征收合理、公平。祝您學習愉快！

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請問老師，甲企業賬面工資70萬，個稅申報表的工資50萬，看了一下，另外的20萬，直接現金支付給員工了，沒有申報個稅。請問甲企業有什么風險？罰款和滯納金？都會有么？政策依據是什么？沒有滯納金只有罰款嗎？
宋生老師 ??| 提問時間：03/25 08:08

#稅務師#

甲企業未申報的20萬工資對應的個人所得稅需要補繳。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出、不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。甲企業未申報20萬工資的個稅，屬于虛假申報行為，稅務機關有權追繳其不繳或少繳的稅款。滯納金根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。甲企業未申報的個稅屬于未按規定期限繳納稅款的行為，因此需要繳納滯納金。罰款根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。甲企業未申報20萬工資的個稅，屬于偷稅行為，可能面臨罰款。

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非居民企業取得的股息，需要繳納什么稅呀？
郭老師 ??| 提問時間：03/25 07:14

#稅務師#

你好，需要交企業所得稅的。

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公司買了一臺叉車倉庫用，對方開了專用發票，但是是走的私賬，這樣要怎么做賬，有沒問題的
黃黃 ??| 提問時間：03/24 16:37

#稅務師#

您好！可以用現金支付。

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個人獨資企業查賬征收的，現在要注銷，調過賬后盈利，請問個人獨資有可彌補的虧損嗎
家權老師 ??| 提問時間：03/24 16:24

#稅務師#

可以彌補以前匯算的虧損，

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請問老師，哪些行業或公司可以開出2%稅率的增值稅票？
趙老師 ??| 提問時間：03/24 15:07

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：銷售舊貨的情況下是可以適用的。一、舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。三、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%) 應納稅額=銷售額×2% 四、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%) 應納稅額=銷售額×2% 祝您學習愉快！

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我們裝修公司工人開發票用他朋友的個體戶開發票，然后錢又打到了這個工人銀行賬號了，怎么處理好呢？
家權老師 ??| 提問時間：03/24 15:05

#稅務師#

那個不行的，屬于虛開發票。必須是本人代開發票

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王帥在2014年-2016年期間，王帥租賃土地，陸續建成庫房，建設款項和設備、土地租金全部系王帥個人支付。從2014年至今，王帥建成的庫房一直用于出租，年租金約100萬元，由王帥個人收款。王帥名下有個體戶和合作社。請問下：王帥在2014年至今期間有沒有稅務風險？今后如何做？
樸老師 ??| 提問時間：03/24 14:10

#稅務師#

王帥存在稅務風險，租賃庫房收入涉及個人所得稅、增值稅及附加、房產稅、印花稅等未申報繳納風險，業務與名下主體關聯也可能致稅務處理混亂。今后他應合規申報補繳稅款，規范財務核算，按規開票，咨詢稅務政策，保留業務憑證。

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2024年度向境外提供咨詢服務取得的收入，按照國家稅務總局 2016年5月6日頒布的《營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2016年第29號) 以及北京市國家稅務局關于營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理問題的公告(北京市國家稅務局公告2016年第15號)屬于增值稅免稅收入，已于2020年度按照稅局要求辦理了免稅備案手續。請問老師向境外提供的任何咨詢服務都是免增值稅的么？
樸老師 ??| 提問時間：03/24 12:20

#稅務師#

向境外提供的咨詢服務并非都免增值稅，需滿足一定條件：服務對象與范圍：必須是向境外單位提供的完全在境外消費的咨詢服務才可能免稅。“完全在境外消費” 指服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產無關。比如，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務，不屬于免稅范圍。合同與收入：要簽訂跨境銷售服務書面合同（有特殊規定的除外），且該項銷售服務的全部收入應從境外取得（符合視同從境外取得收入情形的除外），否則不予免征增值稅。

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稅務師報名要求、報考日期
文文老師 ??| 提問時間：03/24 11:54

#稅務師#

全國稅務師報名條件有：中華人民共和國公民，遵守國家法律、法規，恪守職業道德，具有完全民事行為能力，并符合下列相應條件之一的，可報名參加稅務師職業資格考試。(一)取得經濟學、法學、管理學學科門類大學專科學歷，從事經濟、法律相關工作滿2年；或者取得其他學科門類大學專科學歷，從事經濟、法律相關工作滿3年.(二)取得經濟學、法學、管理學學科門類大學本科及以上學歷(學位)；或者取得其他學科門類大學本科學歷，從事經濟、法律相關工作滿1年。

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支付個人的稿酬費用，需要對方開具發票嗎？
文文老師 ??| 提問時間：03/24 11:15

#稅務師#

支付個人的稿酬費用，需要對方開具發票。

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樓宇對講方面的，是參考哪個行業的賬目？
文文老師 ??| 提問時間：03/24 11:11

#稅務師#

若是出售對講，可參考商品商貿業

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老師好，請問小規模納稅人開普票票面信息上稅率寫1%和3%有什么區別嗎？
劉艷紅老師 ??| 提問時間：03/24 11:08

#稅務師#

您好，如果開超了，如果開的是3%就要交3%交稅

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小規模代開專票可以開6%嘛？
家權老師 ??| 提問時間：03/24 10:43

#稅務師#

小規模代開專票，不可以開6%

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想考稅務師，一般先考哪幾門比較好
文文老師 ??| 提問時間：03/24 10:34

#稅務師#

你好，可先考稅一與稅二

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請問老師，甲企業賬面工資70萬，個稅申報表的工資50萬，看了一下，另外的20萬，直接現金支付給員工了，沒有申報個稅。請問甲企業有什么風險？罰款和滯納金？都會有么？政策依據是什么？
宋生老師 ??| 提問時間：03/24 10:13

#稅務師#

你好，首先這個屬于偷稅漏稅，查到了肯定是有罰款和滯納金的。

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為什么夫妻因離婚分割共同財產發生土地、房屋權屬變更的，免征契稅？既然離婚了，那共同財產再分配，是需要重征契稅的啊
范老師 ??| 提問時間：03/24 08:25

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：夫妻因離婚分割共同財產導致的土地、房屋權屬變更是基于婚姻關系解除而進行的財產分配，屬于法律規定的特殊情況，因此免征契稅。這是為了減輕離婚雙方在處理共有財產時的經濟負擔。但是如果離婚分割后，再轉讓是不免稅的。祝您學習愉快！

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小額零星支付給其他單位，可以不用對方開發票嗎？
劉艷紅老師 ??| 提問時間：03/23 16:44

#稅務師#

您好，這個針對的是個人，不是公司，是公司必須要開票的

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什么費用可以歸集研發費用呀？
劉艷紅老師 ??| 提問時間：03/23 15:12

#稅務師#

您好，和研發相關的，就是計入研發費用

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成立工會組織繳納工會經費對公司有什么利處呢
家權老師 ??| 提問時間：03/23 10:21

#稅務師#

交的工會的60%返還的，不然就白交了

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如果用本期應交所得稅加遞延所得稅負債減遞延所得稅資產來計算本期的所得稅費用。如何計算呢？
衛老師 ??| 提問時間：03/22 20:05

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：您可以參照如下題目理解一下甲公司為上市公司，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司2019年涉及企業所得稅的相關交易或事項如下：　　（1）2019年3月1日，從二級市場以1100萬元（含已到付息日但尚未領取的利息100萬元）購入乙公司發行的債券，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。當年12月31日，該金融資產的公允價值為700萬元。　　（2）2019年12月31日，持有的A公司股票的公允價值為1800萬元。該股票甲公司指定為其他權益工具投資，當日其賬面價值為1600萬元，明細科目為：成本1200萬元，公允價值變動400萬元。　　（3）2019年11月20日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應于2020年6月30日前向B公司交付一批不含稅價格為500萬元的產品，若甲公司違約需向B公司支付違約金80萬元。因生產所需原材料的價格上漲，甲公司購入原材料支付價款320萬元。截至當年年末該產品尚未進行生產，預計產品完工總成本為550萬元。　　（4）甲公司2019年3月1日取得一項無形資產，成本為300萬元，其使用壽命無法合理估計。稅法規定按10年的期限直線法攤銷，無殘值。　　（5）甲公司2019年度銷售收入為21000萬元，利潤總額為7000萬元。當年實際發生的業務招待費350萬元，按稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。當年因違法經營，被處以罰款50萬元。　　假設甲公司未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。　　要求：根據上述資料，回答下列問題。　　（1）針對事項（3），甲公司正確的處理是（　）。　　A.確認預計負債50萬元　　B.計提資產減值損失50萬元　　C.形成可抵扣暫時性差異50萬元　　D.原材料的賬面價值為320萬元『正確答案』BC『答案解析』執行合同的損失＝550－500＝50（萬元），不執行合同的損失為80萬元，故選擇執行合同，甲公司計提資產減值損失50萬元。　　借：資產減值損失　　50　　　　貸：存貨跌價準備　　50　　因此，原材料的賬面價值＝320－50＝270（萬元），計稅基礎為320萬元，形成可抵扣暫時性差異50萬元。　　（2）2019年，甲公司因持有A公司股票累計確認的其他綜合收益為（　）萬元。　　A.200　　B.50　　C.150　　D.250『正確答案』C『答案解析』2019年年末，其他權益工具投資確認公允價值變動額（記入其他綜合收益）＝1800－1600＝200（萬元）　　借：其他權益工具投資——公允價值變動　200　　　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　200　　2018年年末，該資產的賬面價值為1600萬元，計稅基礎為1200萬元，形成應納稅暫時性差異額為400萬元；　　2019年年末，該資產的賬面價值為1800萬元，計稅基礎為1200萬元，形成應納稅暫時性差異額＝1800－1200＝600（萬元），與上期相比，新增應納稅暫時性差異額＝600－400＝200（萬元），確認遞延所得稅負債（對應其他綜合收益）額＝200×25%＝50（萬元）　　借：其他綜合收益　　50　　　　貸：遞延所得稅負債　50　　因此2019年累計確認其他綜合收益額＝200－50＝150（萬元）　　（3）甲公司2019年度應交所得稅為（　）萬元。　　A.1903.75　　B.1853.75　　C.1855　　D.1905『正確答案』D『答案解析』應交所得稅＝［7000＋300（事項①）＋50（事項③）－25（事項④）＋（245＋50）（事項⑤）］×25%＝1905（萬元）　　分析：　　事項①：交易性金融資產的賬面價值為700萬元，計稅基礎＝1100－100＝1000（萬元），形成可抵扣暫時性差異額＝1000－700＝300（萬元）；　　事項②：其他權益工具投資新增應納稅暫時性差異額200萬元【對應其他綜合收益，不納稅調整】；　　事項③：存貨減值50萬元，新增可抵扣暫時性差異50萬元；　　事項④：無形資產的賬面價值為300萬元，計稅基礎＝300－300/10×10/12＝275（萬元），形成應納稅暫時性差異額＝300－275＝25（萬元）；　　事項⑤：業務招待費發生額為350萬元，按照發生額的60%計算的金額＝350×60%＝210（萬元），按照銷售收入的5‰計算的金額＝21000×5‰＝105（萬元），即業務招待費允許稅前扣除的金額為105萬元，超額部分＝350－105＝245（萬元）不允許稅前扣除，形成永久性差異，需納稅調增。　　罰款50萬元，不允許稅前扣除，形成永久性差異，需納稅調增。　　（4）甲公司2019年12月31日遞延所得稅負債余額應為（　）萬元。　　A.56.25　　B.150.00　　C.154.50　　D.156.25『正確答案』D『答案解析』遞延所得稅負債余額＝（1800－1200）×25%（事項②）＋25×25%（事項④）＝156.25（萬元）　　或：遞延所得稅負債余額＝期初的400×25%＋本期新增額（200×25%＋25×25%）＝156.25（萬元）　　（5）甲公司2019年新增遞延所得稅資產額為（　）萬元。　　A.100　　B.87.50　　C.122.50　　D.148.75『正確答案』B『答案解析』遞延所得稅資產新增額＝300×25%（事項①）＋50×25%（事項③）＝87.5（萬元）　　（6）甲公司2019年度應確認的所得稅費用為（　）萬元。　　A.1750　　B.1823.75　　C.1762.5　　D.1973.75『正確答案』B『答案解析』所得稅費用＝1905＋25×25%（事項④）－87.5＝1823.75（萬元）　　或：所得稅費用＝［7000＋（245＋50）（事項⑤）］×25%＝1823.75（萬元）　　借：所得稅費用　　　　　　　1823.75　　　　遞延所得稅資產　　　　　　87.5　　　　其他綜合收益　　　　　　　50　　　　貸：應交稅費——應交所得稅　1905　　　　　　遞延所得稅負債　　　　　　56.25 祝您學習愉快！

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