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老師 這個題不懂 就是能給我發一下 做這種抵免限額的題目 應該是什么思路呢 那個精講班老師講的 聽不明白 所以遇到這種題不會做

m495618766| 提問時間:2024 10/25 11:38
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
首先確定子公司的稅后利潤分配情況: 題目中已知收到乙國子公司投資收益 1900 萬元,子公司當年稅后利潤全部分配。 這 1900 萬元是居民企業從子公司收到的股息、紅利等權益性投資收益,是子公司繳納企業所得稅后的金額。 然后將子公司稅后利潤還原為稅前利潤: 因為子公司已在乙國繳納企業所得稅 1000 萬元,且居民企業持股 80%,所以子公司的稅前利潤 = 1900÷80% + 1000 = 2375 + 1000 = 3375 萬元。 最后計算居民企業來源于子公司的應納稅所得額: 應納稅所得額 = 子公司分配給居民企業的股息、紅利等權益性投資收益 + 子公司在乙國已繳納的企業所得稅中屬于該居民企業的部分。 子公司在乙國已繳納的企業所得稅中屬于該居民企業的部分 = 子公司的稅前利潤 × 居民企業持股比例 × 子公司在乙國的企業所得稅稅率 = 3375×80%×(1000÷3375)≈900 萬元。 所以居民企業來源于子公司的應納稅所得額 = 1900 + 900 = 2800 萬元。 三、計算抵免限額 計算境外所得按照我國稅法計算的應納稅額: 以來源于子公司的應納稅所得額 2800 萬元為基礎,按照我國企業所得稅稅率 25% 計算,即 2800×25% = 700 萬元。 確定抵免限額: 抵免限額為境外所得按照我國稅法計算的應納稅額,即 700 萬元。 四、比較境外已納稅額和抵免限額 匯總境外已納稅額: 題目中已知子公司在乙國已繳納企業所得稅 1000 萬元,預提所得稅(1900÷80%×20%×5%)≈23.75 萬元。 境外已納稅額總計 = 1000 + 23.75 = 1023.75 萬元。 比較境外已納稅額和抵免限額: 如果境外已納稅額小于抵免限額,以境外已納稅額抵免,差額部分在中國補繳稅款;如果境外已納稅額大于抵免限額,以抵免限額抵免,超過部分可以在以后五個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。
2024 10/25 11:40
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