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我國自2019年深化增值稅改革以來,發(fā)布了一系列的稅收優(yōu)惠政策,自2019年4月1日起部分行業(yè)企業(yè)可以享受增值稅加計抵減優(yōu)惠政策,那么,目前哪些行業(yè)企業(yè)可以享受增值稅加計抵減優(yōu)惠呢? 加計抵減的比例是多少?
1、生產(chǎn)性服務業(yè)
《財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第1號)第三條規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
郵政服務,是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
電信服務,是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源,提供語音通話服務,傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。
現(xiàn)代服務,是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。
生活服務,是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
2、生活性服務業(yè)
《財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第1號)第三條規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(二)允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
生活性服務業(yè)納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
生活服務,是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
3、集成電路企業(yè)
《財政部 稅務總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕17號)第一條規(guī)定,自2023年1月1日至2027年12月31日,允許集成電路設計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)(以下稱集成電路企業(yè)),按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理,具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。
《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務總局關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的集成電路企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(工信部聯(lián)電子函[2023]228號)規(guī)定,申請列入清單的企業(yè)應于2023年9月1日至9月20日在信息填報系統(tǒng)()中提交申請,并生成紙質(zhì)文件加蓋企業(yè)公章,連同必要佐證材料(電子版、紙質(zhì)版)報各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團工業(yè)和信息化主管部門。企業(yè)可于10月31日后,從信息填報系統(tǒng)中查詢是否列入清單。清單印發(fā)后,企業(yè)可在當期一并計提前期可計提但未計提的加計抵減額。同時對于享受增值稅加計抵減政策的集成電路企業(yè)條件進行了明確。
4、工業(yè)母機企業(yè)
《財政部 稅務總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕25號)規(guī)定,自2023年1月1日至2027年12月31日,對生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)(以下稱先進工業(yè)母機產(chǎn)品)的增值稅一般納稅人(以下稱工業(yè)母機企業(yè)),允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。上述先進工業(yè)母機產(chǎn)品是指符合本通知附件《先進工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》規(guī)定的產(chǎn)品。
第二條規(guī)定,適用本通知規(guī)定加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)需同時符合以下條件:
(一)申請優(yōu)惠政策的上一年度,企業(yè)具有勞動合同關(guān)系或勞務派遣、聘用關(guān)系的先進工業(yè)母機產(chǎn)品研究開發(fā)人員月平均人數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于15%;
(二)申請優(yōu)惠政策的上一年度,研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和,下同)總額的比例不低于5%;
(三)申請優(yōu)惠政策的上一年度,生產(chǎn)銷售本通知規(guī)定的先進工業(yè)母機產(chǎn)品收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于60%,且企業(yè)收入總額不低于3000萬元(含)。
對適用加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)采取清單管理,具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。
5、先進制造業(yè)企業(yè)
《財政部?稅務總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務總局公告2023年第43號)第一條規(guī)定,自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。
本公告所稱先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人,高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部?財政部?國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單,由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。
根據(jù)上述規(guī)定,享受增值稅加計抵減優(yōu)惠的行業(yè)企業(yè)包括生產(chǎn)性服務業(yè)、生活性服務業(yè)、集成電路企業(yè)(包括集成電路設計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè))、工業(yè)母機企業(yè)(生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)企業(yè))和先進制造業(yè)企業(yè)(高新技術(shù)企業(yè)〔含所屬的非法人分支機構(gòu)〕中的制造業(yè)企業(yè))。
可享受增值稅加計抵減的行業(yè)企業(yè)范圍以及加計抵減比例和享受時間列表如下:
序號 | 優(yōu)惠享受范圍 | 加計抵減比例 | 優(yōu)惠享受時間 | 備注 |
1 | 生產(chǎn)性服務業(yè) | 5% | 2023.1.1-2023.12.31 | 2019.4.1-2022.12.31加計抵減比例為10% |
2 | 生活性服務業(yè) | 10% | 2023.1.1-2023.12.31 | 2019.10.1-2022.12.31加計抵減比例為15% |
3 | 集成電路企業(yè) | 15% | 2023.1.1-2027.12.31 | 外購芯片對應的進項稅額不得計提加計抵減額 |
4 | 工業(yè)母機企業(yè) | 15% | 2023.1.1-2027.12.31 | |
5 | 先進制造業(yè)企業(yè) | 5% | 2023.1.1-2027.12.31 |
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