問題已解決
老師,請問有一整套工業企業成本核算的帶公式的電孑表及流程有嗎?



同學您好很高興為您解答問題,請稍后!
2021 09/23 10:40

書海老師 

2021 09/23 11:02
一、購入原料時
1.1購進原材料(中小企業較常用的實際成本法下)
①已付款但貨未到。
借:在途物資
? ? 應交稅費-應交增值稅(進項稅)【需要提醒下,本月的進項稅須下月才能抵扣】
? ?貸:銀行存款現金
如果貨到且驗收入庫了:
借:原材料(這里要補充下,入庫前的運雜費、整理費等都可以直接入在途物資或原材料)
貸:在途物資
現實如果說運雜費、整理費等有出入的,也可以補記一條分錄:
借:原材料
貸:其他應付款銀行存款現金等
②貨到付款(現實業務中較常用的)
借:原材料(包括運雜費)
? ? 應交稅費-應交增值稅(進項稅)
? ?貸:銀行存款(大多數企業通過開戶銀行轉賬)
1.2購進原材料(也有個別嚴謹的企業用的是計劃成本法)
①已付款但貨未到
借:材料采購(包括運雜費、整理費等,另外這是實際成本價)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
? ?貸:銀行存款現金應付賬款(也有商業承兌票據“應付票據”的,一般沒人敢收。)
如果貨到且驗收入庫了:
借:原材料(計劃成本入賬)
? ?貸:材料采購(實際成本)
? ?(貸或借:材料采購成本差異
)
【注意:月末企業還要對各部門領用的原材料進行材料成本差異的分攤】
材料成本差異率的公式如下:
材料成本差異率=(期初差異+本期差異)(期初結存計劃成本+本期購入計劃成本)
會計分錄如下:(假設發生了節約差,就需把材料成本差異分攤給各部門)
借: 材料成本差異?
? 貸 :生產成本? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ?銷售費用
? ? ? ? ? ? ??
? ? ? ? ?管理費用
1.3委托加工物資(如果自己沒有能力,需要外力支持,那就需要新的會計科目了)
借:委托加工物資-某材料
? ? ?貸:原材料
? ? ? ? ?銀行存款現金
如果外力給加工完了:
借:庫存商品-某產品
貸:委托加工物資-加工費
? ? 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
? ? 委托加工物資-某材料
二、車間生產時
2.1原材料的核算
①從倉庫領用材料
借:生產成本-基本生產成本-1產品
? ? 生產成本-輔助生產成本-1車間(供水供電模具制造等輔助生產)
? ? 制造費用(職工薪酬機物料消耗廠房折舊車間水電照明)
? ? 貸:原材料——XX材料
還有些材料是不同部門共同消耗的,得進行相應的分攤。(由于分攤方法眾多,這里不做介紹。分攤完后,會計分錄還是照上面的不變。)
【注意:在有的企業,管理部門也領用生產用的材料,應視同銷售,以后不可抵扣增值稅的。】
②周轉材料(包括低值易耗品、包裝物等)的處理
購進周轉材料時
借:周轉材料-低值易耗品-在庫
? ? 貸:銀行存款
領用周轉材料時
借:周轉材料-低值易耗品-在用
? ?貸:周轉材料-低值易耗品-在庫
③職工薪酬的分配
借:管理費用(除車間以外的所有管理人員工資)? ??
? ?貸:應付職工薪酬-應付工資銀行存款
④月末各部門固定資產的折舊
借:制造費用? ?(車間固定資產的折舊)
? ? 管理費用? ?(車間以外的固定資產折舊)
? ?貸:累計折舊【這里需要提醒,本月購進的固定資產,下月才能提折舊】
⑤福利費職工醫療保險、交通、伙食補助等
借:應付職工薪酬-應付福利費
? 管理費用? (退休人員工資福利可以直接計入管理費用。)
? ?貸:庫存現金
期末,員工的福利費最后也要轉入管理費用的。
借:管理費用
貸:應付職工薪酬-應付福利費
⑥月末結轉制造費用、完工產品
? 借:生產成本
? ? ?貸:制造費用
借:庫存商品
? ? ?貸:生產成本
2.2 受托加工物資(有的客戶不需要商品,但是需要加工、修理商品)
這時只有加工而已,沒有生產:
借:勞務成本
? ? ?貸:銀行存款
? ? ? ? ?應付職工薪酬(如果提供了勞動力,手工費什么的)
? ? ? ? ?原材料(如果耗用了公司的材料)
? ? ? ? ?制造費用(耗用了公司的水力,電力等)
? ? ? ? ?周轉材料
如果,完工時,可以確認收入了。
借:銀行存款應收賬款
? ? 貸:主營業務收入-加工費
? ? ? ? 應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
? ?再結轉加工時付出的成本
? ? ?借:主營業余成本
? ? ? ? ? 貸:勞務成本
2.3 在建工程轉固定資產(購進、自建、改造)
購進固定資產:
? 借:固定資產?
? ? ? ?應交稅金--應抵扣固定資產增值稅
? ? ? ? 貸:銀行存款
