親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

退還期末留抵稅額，系統填寫在進項稅額轉出欄次。

繳回之前已經退還的期末留抵稅額時，個人認為應當紅沖進項稅額轉出金額。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

勞務派遣公司在填報企業所得稅年度納稅申報表時，A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第13行“合計”的賬載金額列不一定等于A104000《期間費用明細表》第1行“職工薪酬”各列的和。兩者可能存在差異，具體分析如下：

一、兩張報表的填報口徑差異

1.A105050表（職工薪酬支出及納稅調整明細表）核算科目：對應會計科目為“應付職工薪酬”及其明細科目，包括計入成本費用（如管理費用、銷售費用）和資產成本（如生產成本、制造費用、在建工程等）的職工薪酬。

2.A104000表（期間費用明細表）核算科目：對應會計科目為“管理費用-職工薪酬”“銷售費用-職工薪酬”等，不包含生產成本、制造費用等科目中的職工薪酬。

二、差異產生的常見原因

1.職工薪酬計入不同會計科目

計入資產成本或營業成本：

勞務派遣公司若將部分職工薪酬計入生產成本（如直接為客戶提供勞務的派遣員工薪酬）、制造費用（如車間管理人員薪酬）或在建工程（如基建項目人員薪酬），這些金額會體現在A105050表中，但不計入A104000表的期間費用。

例：派遣員工薪酬中，50萬元計入“管理費用-職工薪酬”（A104000表），30萬元計入“生產成本”（A105050表但不計入A104000表），則A105050表金額（80萬元）＞A104000表金額（50萬元）。

2.勞務派遣用工的薪酬處理

用工單位直接支付給派遣員工的薪酬：

若用工單位（客戶）直接向派遣員工支付工資、福利等，勞務派遣公司僅收取服務費，此時：

勞務派遣公司賬上可能不體現派遣員工的薪酬支出，僅將自身員工薪酬計入A105050表和A104000表。

用工單位需將派遣員工薪酬計入自身職工薪酬（可能影響其A105050表和A104000表）。

注意：若勞務派遣公司統一收取費用并代發薪酬，需按“應付職工薪酬”核算，此時可能全部計入A105050表。

3.跨期費用調整

以前年度計提、本期發放的薪酬：

若企業在以前年度計提職工薪酬（計入A105050表“賬載金額”），但在本期實際發放，本期A105050表的“賬載金額”可能包含以前年度計提部分，而A104000表的期間費用僅反映本期計入費用的薪酬，導致兩者不一致。

4.非貨幣性福利或其他特殊支出

非貨幣性福利（如發放自產產品、外購商品作為福利）：

此類支出需計入A105050表“職工福利費”，但可能不計入期間費用（如計入生產成本或銷售費用中的“福利費”科目），需根據具體核算科目判斷是否計入A104000表。

辭退福利：

若辭退福利計入“管理費用”，則同時體現在兩張表中；若計入“生產成本”等科目，則僅體現在A105050表。

5.稅收優惠或調整事項

殘疾人工資加計扣除：

A105050表需反映實際發生的殘疾人工資，而A104000表按實際計入期間費用的金額填報，加計扣除部分不影響報表金額差異，但需注意賬載金額的真實性。

三、總結：差異是否正常？

正常差異：若差異源于職工薪酬計入資產成本、營業成本或跨期核算，屬于合理現象。

異常差異：若兩張表差異無法通過科目核算邏輯解釋（如漏報、錯報薪酬支出），可能存在稅務風險，需核對賬務與報表填報口徑。

建議：填報時需逐筆核對“應付職工薪酬”科目貸方發生額，區分計入期間費用和非期間費用的部分，確保A105050表“賬載金額”涵蓋全部職工薪酬，A104000表僅反映期間費用中的職工薪酬，避免混淆核算口徑。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

正常情況：

若差異源于“代收代付派遣員工薪酬+自有員工薪酬較少”，且成本中包含大量代墊費用，則屬于合理現象。

異常情況：

若屬于“勞務外包模式但未正確核算職工薪酬”或“虛增成本”，需調整賬務，避免稅務風險（如多列成本少繳企業所得稅）。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

企業在年度匯算清繳結束前（即次年5月31日前）向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。

具體分析：

2024年賬載金額與稅收金額

賬載金額：2024年計提工資薪金總計為10000元（1-11月9000元+12月計提1000元）。

稅收金額：需判斷12月計提的1000元是否在2025年5月31日（匯算清繳截止日）前發放：

若在2025年3月發放（屬于匯算清繳結束前）：

稅收金額可按10000元扣除，無需納稅調整（因1000元已在截止日前實際發放，允許計入2024年成本）。

若在2025年6月發放（屬于匯算清繳結束后）：

稅收金額僅為9000元（1-11月已發放部分），12月計提的1000元需納稅調增，待2025年實際發放時再在2025年扣除。

您的案例中“3月發放不調整”的前提

2024年企業所得稅匯算清繳截止日為2025年5月31日，若12月計提的1000元在2025年3月發放，屬于匯算清繳結束前實際支付，因此允許在2024年稅前扣除，無需納稅調整。

若發放時間為2025年6月（即匯算清繳申報之后），則1000元需調增2024年應納稅所得額，不允許在2024年扣除。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

一、勞務派遣公司提供勞務成本的會計分錄

勞務派遣公司的核心業務是向用工單位提供勞動力服務，其成本主要與派遣員工的薪酬、社保及其他直接相關支出有關。

以下是典型會計分錄：

1.計提派遣員工薪酬及社保（企業承擔部分）

借：勞務成本——職工薪酬（工資、社保、公積金等）  

  貸：應付職工薪酬——工資  

    應付職工薪酬——社會保險費（企業承擔部分）  

    應付職工薪酬——住房公積金（企業承擔部分）  

2.支付派遣員工薪酬及社保

借：應付職工薪酬——工資（實際發放給員工的部分）  

  應付職工薪酬——社會保險費（企業承擔+個人承擔部分）  

  應付職工薪酬——住房公積金（企業承擔+個人承擔部分）  

  貸：銀行存款（實際支付金額）  

   其他應付款——個人社保/公積金（代扣代繳的個人部分）  

3.確認向用工單位收取的服務費收入

借：銀行存款/應收賬款  

  貸：主營業務收入——勞務派遣服務費  

    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[或簡易計稅科目]  

4.結轉勞務成本

借：主營業務成本  

  貸：勞務成本——職工薪酬  

二、勞務成本的具體內容

勞務派遣公司的勞務成本是指為提供勞務派遣服務而直接發生的、與派遣員工相關的支出，主要包括：

派遣員工的薪酬支出

工資、獎金、津貼、補貼（含代用工單位發放的部分）。

企業承擔的社會保險費（養老保險、醫療保險、失業保險等）和住房公積金。

其他直接相關成本

勞務派遣過程中產生的直接費用，如員工培訓費、福利費（用工單位承擔的除外）、體檢費等。

按規定繳納的殘疾人就業保障金（若涉及）。

注意：非勞務性質的支出（如公司行政人員工資、辦公費、差旅費等）屬于期間費用，不計入勞務成本，應直接計入“管理費用”或“銷售費用”。

三、案例解析：勞務派遣業務中的勞務成本計算

案例：勞務派遣公司A派遣100人至用工單位B，代發工資800萬元（含個人承擔的社保公積金100萬元），收取服務費20萬元（假設為含稅金額，適用簡易計稅，征收率5%）。

1.業務分解

代發工資部分：屬于用工單位B承擔的員工薪酬，A公司僅為代收代付，不屬于A公司的勞務成本，但需通過往來科目核算。

服務費部分：A公司提供勞務派遣服務的收入，對應需計算勞務成本。

2.A公司的勞務成本構成

A公司的勞務成本為企業自身承擔的與派遣員工相關的支出，例如：

企業承擔的社保公積金（假設為80萬元）。

派遣員工的福利費、培訓費等（假設為20萬元）。

其他直接成本（如招聘費用、管理費等，假設為10萬元）。

合計勞務成本=80+20+10=110萬元。

3.會計處理關鍵點

代發工資：

借：銀行存款800萬  

  貸：其他應付款——代發工資800萬  

借：其他應付款——代發工資800萬  

  貸：銀行存款700萬（實際發放給員工）  

    其他應付款——個人社保/公積金100萬（代繳個人部分）  

服務費收入（簡易計稅）：

借：銀行存款20萬  

  貸：主營業務收入19.05萬（20萬÷1.05）  

    應交稅費——簡易計稅0.95萬  

勞務成本結轉：

借：主營業務成本110萬  

  貸：勞務成本110萬 

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

一、非勞務性質的成本或費用具體包括哪些？

非勞務性質的成本或費用是指與勞務派遣公司核心勞務服務（即向用工單位提供勞動力）無直接關聯的支出，主要包括以下幾類：

公司管理類費用

行政管理人員工資、獎金、社保及公積金（如財務人員、人力資源部門非派遣崗位人員薪酬）。

辦公場地租金、物業費、水電費、差旅費、會議費、辦公設備折舊費等。

董事會費、審計費、咨詢費（如法律、稅務咨詢）、中介服務費等。

銷售與市場類費用

市場推廣費、廣告費、業務招待費（用于拓展客戶關系）。

銷售人員薪酬及提成、客戶調研費用等。

融資與財務類費用

銀行手續費、貸款利息支出、匯兌損益（與勞務派遣業務無直接關聯的融資活動）。

閑置資金理財收益對應的費用（如理財產品管理費）。

資產類支出

非直接用于派遣業務的固定資產購置（如行政用車、辦公電腦）、無形資產攤銷（如軟件系統）。

長期待攤費用（如裝修費、跨期租賃費）。

其他非經營性支出

罰款、捐贈支出、資產盤虧損失等營業外支出。

工會經費、職工教育經費中屬于公司自有員工（非派遣員工）的部分。

二、非勞務性質的成本或費用涉及哪些會計分錄？

非勞務性質的支出通常計入期間費用或營業外支出，會計分錄示例如下：

1.管理費用

行政人員工資：

借：管理費用——工資  

  貸：應付職工薪酬——工資  

辦公租金：

借：管理費用——租賃費  

  貸：銀行存款/應付賬款  

審計費：

借：管理費用——審計費  

  應交稅費——應交增值稅（進項稅額）[若取得專票]  

  貸：銀行存款  

2.銷售費用

廣告費：

借：銷售費用——廣告費  

  應交稅費——應交增值稅（進項稅額）[若取得專票]  

  貸：銀行存款  

業務招待費：

借：銷售費用——業務招待費  

  貸：銀行存款  

3.財務費用

貸款利息：

借：財務費用——利息支出  

  貸：銀行存款  

銀行手續費：

借：財務費用——手續費  

  貸：銀行存款  

4.營業外支出

罰款支出：

借：營業外支出——罰款  

  貸：銀行存款  

三、非勞務性質與勞務性質成本在發票貨物勞務名稱上的區別

類型勞務性質成本非勞務性質成本/費用

發票核心特征與“勞動力服務”直接相關，體現“人工/服務”屬性體現“管理/銷售/資產/其他”屬性

常見貨物勞務名稱

工資、社保、公積金（代用工單位支付）不涉及發票，通過內部憑證核算辦公設備、房租、服務費、咨詢費等

派遣員工培訓費、福利費（企業承擔部分）發票可能開具為“人力資源服務”“培訓費”等發票可能開具為“現代服務-企業管理服務”“辦公設備”“信息技術服務”等

勞務外包服務費（如向第三方采購的勞務支持）發票開具為“人力資源服務-勞務外包”或“其他現代服務”廣告費、市場調研服務等

關鍵區別：

勞務性質成本的發票通常圍繞“人力服務、勞務、培訓”等關鍵詞，且與派遣員工直接相關；

非勞務性質費用的發票則涉及“管理、銷售、資產、財務”等領域，與派遣服務無直接關聯。

四、如何區分勞務成本與非勞務成本？

可通過以下三維度判斷：

受益對象

勞務成本：直接服務于派遣員工或用工單位（如代發工資、代繳社保、派遣員工的直接福利費）。

非勞務成本：服務于勞務派遣公司自身運營（如行政部門費用、自有員工薪酬）。

業務關聯性

勞務成本：是開展勞務派遣業務的必要直接支出（如為派遣員工繳納的企業社保）。

非勞務成本：屬于公司間接運營支出，與具體派遣業務無直接因果關系（如總經理差旅費）。

會計科目歸屬

勞務成本：通過“勞務成本”“應付職工薪酬”核算，最終結轉至“主營業務成本”。

非勞務成本：通過“管理費用”“銷售費用”“財務費用”等期間費用科目核算。

五、如何審核非勞務性質成本費用的真實性和準確性？

1.真實性審核

三流一致驗證：

發票流：檢查發票真偽（通過稅務平臺查驗）、開票方資質（是否為真實供應商）。

資金流：核對付款憑證（銀行回單）與發票金額、收款人是否一致。

業務流：

合同協議：是否有真實的服務合同（如辦公租賃協議、咨詢服務合同）。

原始憑證：費用報銷單、驗收單、會議記錄（如會議費需附簽到表）等是否齊全。

邏輯合理性：

費用金額與公司規模、業務量匹配（如小規模公司不應存在大額廣告費）。

時間邏輯：費用發生時間與合同期限、業務周期一致（如租金發票日期應在租賃期內）。

2.準確性審核

會計科目正確性：

非勞務費用是否誤計入“勞務成本”（如行政人員工資是否錯記為派遣員工成本）。

跨期費用是否按權責發生制分攤（如一次性支付的全年房租是否分攤至各月）。

稅務合規性：

進項稅額抵扣合規性：非勞務費用若取得專票，需確認是否屬于可抵扣范圍（如業務招待費不可抵扣）。

稅前扣除限額：如業務招待費、廣告費等是否超過稅法規定的扣除比例。

內控流程審核：

審批流程：費用報銷是否經適當層級審批（如超過一定金額需總經理簽字）。

預算對比：實際費用與年度預算差異是否合理，是否有超預算未報批的情況。

3.常見異常信號

同一供應商短期內頻繁開具大額發票且無合理業務背景。

費用發票內容籠統（如“辦公用品一批”但無明細清單）。

資金流向與發票內容矛盾（如支付“培訓費”卻流向貿易公司）。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

一、虛增勞務成本的審核要點

虛增勞務成本通常表現為虛構勞務業務、虛增勞務人數/金額、重復列支成本等。審核時需重點關注：

1.業務真實性驗證

合同與實際業務匹配度

核查勞務合同約定的服務內容、期限、人數、單價是否與實際用工情況一致（如用工單位的考勤記錄、工作量確認單）。

對比同行業類似規模企業的勞務成本占比，分析是否存在異常偏高。

資金流與發票流一致性

檢查勞務費用支付是否流向合同約定的供應商或個人，是否存在通過員工個人賬戶、關聯方賬戶循環轉賬虛構支出的情況。

警惕“大額現金支付”“拆分轉賬”等異常支付方式。

人員真實性

核對勞務派遣人員的花名冊、身份證復印件、勞動合同（或用工協議），確認是否存在虛構人員（如“掛名不干活”的虛擬員工）。

通過社保繳納記錄、個人所得稅申報數據交叉比對，驗證人員實際在崗情況（若企業未為員工繳納社保，需警惕虛增風險）。

2.財務核算合理性

成本歸集邏輯

檢查勞務成本是否按項目、部門或服務類型準確歸集，是否存在將與勞務無關的費用（如行政辦公費、固定資產折舊）混入成本。

分析成本變動趨勢，對比收入增長情況，若成本增幅遠高于收入，需查明原因（如是否虛增成本沖減利潤）。

憑證與附件完整性

抽查記賬憑證后附的原始憑證，如勞務費用結算單、用工單位確認函、銀行付款回單等，確認是否存在偽造或篡改憑證的痕跡。

關注“無票成本”“白條入賬”情況，此類支出可能虛構且缺乏合規性。

3.稅務合規性審查

發票合法性

核查勞務發票的開具方是否為真實供應商，通過稅務系統查驗發票真偽，警惕“走票”“虛開發票”（如開票方與實際服務提供方不一致）。

對個人代開發票，需確認是否按規定代扣代繳個人所得稅，是否存在虛構“臨時工”身份虛開發票的情形。

成本與收入匹配性

對比企業申報的增值稅銷售額、企業所得稅收入與勞務成本的比例，若成本占比異常（如接近或超過收入），可能存在虛增成本少繳稅款的問題。

二、非勞務成本混入勞務成本的審核要點

非勞務成本（如管理費用、資本性支出等）混入勞務成本，會導致成本核算失真。審核時需區分成本性質：

1.成本性質分類準確性

明確勞務成本范圍

勞務成本通常指直接為提供勞務發生的支出，如：

勞務派遣人員的工資、社保、公積金（屬于“勞務性質成本”）；

與勞務服務直接相關的差旅費、培訓費、工具材料費等。

非勞務成本常見類型

不應計入勞務成本的包括：

管理類費用：行政人員工資、辦公場地租金、董事會費、審計費等；

資本性支出：購置固定資產（如辦公設備、車輛）、無形資產的支出；

融資相關費用：利息支出、手續費；

其他無關支出：罰款、捐贈、非勞務項目的稅費等。

2.會計科目列支規范性

科目使用核查

檢查“勞務成本”“主營業務成本”科目下的明細項目，是否存在將管理費用（如“管理費用-辦公費”）、銷售費用等混入成本的情況。

例如：將公司總部的水電費、管理人員差旅費計入勞務成本，屬于故意混淆成本性質。

跨期調節風險

關注是否通過“勞務成本”科目調節利潤，如將應資本化的支出（如長期待攤費用）一次性計入當期成本，虛減利潤。

3.發票與業務內容一致性

貨物勞務名稱合規性

勞務成本對應的發票，貨物或勞務名稱應體現“勞務”屬性，如“人力資源服務勞務派遣服務費”“現代服務勞務外包費”等。

非勞務成本的發票通常注明具體商品或服務類型，如“銷售貨物電腦”“現代服務咨詢費”“不動產租賃房屋租金”等。

異常情形：若發票開具“勞務費”但實際為購買設備、支付房租等，屬于故意混淆發票內容，可能涉及虛列成本。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

正常情況：

若差異源于“代收代付派遣員工薪酬+自有員工薪酬較少”，且成本中包含大量代墊費用，則屬于合理現象。

異常情況：

若屬于“勞務外包模式但未正確核算職工薪酬”或“虛增成本”，需調整賬務，避免稅務風險（如多列成本少繳企業所得稅）。

產生差異的原因可能包括：勞務派遣公司的職工薪酬支出中包含了非勞務性質的成本或費用；會計處理方法不同導致的核算范圍不一致；成本分攤和歸集的方法存在差異；以及可能存在跨期支付的情況，即某些費用在A105050表中按實際發生時間記錄，在A102010表中則可能根據權責發生制原則進行確認。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

1.在勞務派遣業務中，勞務成本主要指勞務派遣公司為提供勞務服務而直接承擔的、與派遣員工相關的支出，具體包括：

代發工資：支付給派遣員工的工資、獎金、津貼等。

社保及公積金：為派遣員工繳納的社會保險費（養老保險、醫療保險等）和住房公積金。

其他直接支出：如按合同約定需承擔的員工福利費、工會經費等（若有）。

注意：勞務派遣公司收取的服務費（管理費）不屬于勞務成本，而是計入“主營業務收入”或“其他業務收入”。

2.差額征稅與全額征稅的計算方法：