親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

不好意思針對這部分內(nèi)容注會教材中沒有給出相關(guān)的處理，老師對這方面不太了解

您參考一下下面的資料：

可交換債券的發(fā)行方一般是上市公司的控股母公司，在債券未交換成股票前構(gòu)成企業(yè)的負債，可在“應(yīng)付債券”下設(shè)置“可交換債券”二級科目和“面值”與“利息調(diào)整”兩個明細科目。企業(yè)發(fā)行的債券由于溢折價和傭金、手續(xù)費等交易費用的存在，實際收到的金額一般與債券票面價值會存在差異，此時企業(yè)應(yīng)按實際收到的款項借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按債券面值，貸記“應(yīng)付債券——可交換公司債券(面值)”科目，按實際收到的款項與票面價值之間的差額，貸記或借記“應(yīng)付債券——可交換公司債券(利息調(diào)整)”科目。


可交換公司債券一般為分期付息一次還本，企業(yè)應(yīng)在每一資產(chǎn)負債表日采用實際利率法對“利息調(diào)整”科目進行攤銷，按債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“財務(wù)費用”科日，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可交換公司債券(利息調(diào)整)”科目。


可交換債券利息的支付與一般債券無異，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。


持有人若未在轉(zhuǎn)換期內(nèi)交換為標(biāo)的公司股票，發(fā)行方交付資產(chǎn)償還本息后債務(wù)隨即解除，借記“應(yīng)付債券——可交換公司債券(面值)”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等。


當(dāng)可交換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時，發(fā)行方應(yīng)借記“應(yīng)付債券——可交換公司債券”，按轉(zhuǎn)換的股權(quán)的賬面價值從“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“交易性金融資產(chǎn)”等科目的貸方轉(zhuǎn)出，兩者的差額借記或貸記“投資收益”科目。

祝您學(xué)習(xí)愉快！