親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

A公司2015年1月1日支付銀行存款600萬購入B公司60%的股權，當日B公司可辨認凈資產賬面價值1000萬，公允價值1200萬。

借：長期股權投資　600

　　貸：銀行存款　600

2015年B公司實現凈利潤300萬，其他綜合收益增加200萬，其他資本公積增加100萬。2016年B公司凈虧損50萬，其他綜合收益減少50萬，其他資本公積減少50萬。2017年4月1日，A公司將B公司40%的股權對外出售，售價800萬，剩余20%的股權能夠對B公司實施重大影響。

借：銀行存款　800

　　貸：長期股權投資　600/60％*40％＝400

　　　　投資收益　400

剩余20％股權追溯處理。

初始投資成本＝600－400＝200，應享有的份額＝1200*20％＝240，其追溯分錄是：

借：長期股權投資——投資成本　40

　　貸：盈余公積、利潤分配——未分配利潤　40【代替的是營業外收入】

2015年和2016年Ｂ公司實現凈利潤＝300－50＝250，追溯分錄是：

借：長期股權投資——損益調整　250*20％＝50

　　貸：盈余公積、利潤分配——未分配利潤　50

2017年前三個月的利潤＝200/12*3＝50，追溯分錄是：

借：長期股權投資——損益調整　50*20％＝10

　　貸：投資收益　10

2015年至2016年的其他綜合收益增加額＝200-50＝150，資本公積增加額＝100－50＝50，追溯分錄是：

借：長期股權投資——其他綜合收益　150*20％＝30

　　貸：其他綜合收益　30

借：長期股權投資——其他權益變動　50*20％＝10

　　貸：資本公積——其他資本公積　10

至此追溯處理完畢。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

回復1：對剩余20％股權追溯，意思就是假設一開始取得的就是20％股權，并從取得就采用權益法核算。追溯處理就是將原來這個20％股權的成本法核算調整為權益法核算。因此比較的是初始投資時點的ｂ公司可辨認凈資產公允價值的份額。

處置時點的ｂ公司可辨認凈資產公允價值的數據是迷惑信息，是無用的。

回復2：抱歉，上面寫錯了，是要用公允價值比例處理的。

祝您學習愉快！