如果總公司銷售分公司 總公司分錄 借：應收賬款-分公司 1130 貸：主營業務收入 1000 應交稅費-銷項 130 借：主營業務成本 800 貸：庫存商品 800 分公司分錄 借：庫存商品 1000 應交稅費-進項 130 貸：應付賬款-總公司 1130.銷售分公司后，，分公司 60%沒有 實現對外銷售，這種情況下，需要有哪些抵消分錄呢？

同學您好，借：應付賬款-總公司 1130 貸：應收賬款-分公司 1130 第二個 借：主營業務收入 1000*（1-60%） 貸：主營業務成本 800*（1-60%） 庫存商品200*（1-60%）

往來抵消 借：應付賬款-總公司 1130 貸：應收賬款-分公司 1130 實現對外銷售40% 借：營業收入 400 貸：營業成本 400 未實現對外銷售60% 借：營業收入 600 貸：營業成本 480 存貨 120 老師，不應該是這樣的抵消分錄么？

不好意思同學，上面看錯了，看成60%對外銷售了，如果是沒有對外銷售 第二個 借：主營業務收入 1000*（1-40%） 貸：主營業務成本 800*（1-40%） 庫存商品200*（1-40%）

實現對外銷售的40%，不需要做抵消分錄 借：營業收入 400 貸：營業成本 400 ，這筆么？

同學您好，您上面是分成倆分錄寫了， 借：營業收入600 貸“營業成本600 借：營業成本120 貸：存貨120 我寫的這個分錄相當于把您做的倆分錄合并成一個分錄了，個人覺得這種一個分錄的比較好記。

那如果分成兩筆分錄，上面那個事例，全部抵消分錄應該這樣寫，您看對么？ 抵消往來 借：應付賬款-總公司 1130 貸：應收賬款-分公司 1130 實現對外銷售40% 借：營業收入 400 貸：營業成本 400 未實現對外銷售60% 借：營業收入 600 貸：營業成本 480 存貨 120

不是的同學， 抵消往來 借：應付賬款-總公司 1130 貸：應收賬款-分公司 1130 抵消未實現的部分 借：營業收入600 貸“營業成本600 借：營業成本120 貸：存貨120 已經銷售給第三方的部分，我們是不做抵消的

已經銷售的部分不做抵消，那合并的收入和成本就多出來400了，這個沒有影響么，老師？不是應該把多出來的都抵消掉么？

同學您好，對外出售的部分，是真實收入，我們只是抵消未實現的部分

好的，這是未實現銷售的60%的抵消分錄，借：主營業務收入 600 貸：主營業務成本 480 庫存商品 120 那未實現銷售的60%部分，以后月份又實現銷售了，以后月份怎么做抵消分錄呢？

同學您好，分錄就是 借：主營業務收入 最開始的收入*（1-已實現） 貸：主營業務成本 最開始的成本*（1-已實現） 庫存商品 最開始的毛利*（1-已實現） 每次只要套這個公式就行了

不是，老師，之前 未實現 的時候，已經做這個分錄了， 借：主營業務收入 600 貸：主營業務成本 480 庫存商品 120 后期實現銷售了，再做一遍，不就重復了么?是不是后期如果實現銷售了，就得 借：庫存商品 120 貸：主營業務成本 120 得這樣做分錄了啊？

同學您好，咱們做合并的時候是對報表做出來的調整，假設說您做1月31號的合并，資產表就是調整1月31號的期末數，利潤表就是1月份的發生數。 如果您做3月31日的合并，資產表就是調整3月31號的期末數，利潤表就是1-3月份的發生數。

那如果是跨季度了呢？老師，是不是就得這么做了？后期實現銷售了，就得 借：庫存商品 120 貸：主營業務成本 120

所以您會覺得，3月份做的調整分錄，好像是包含1月的情況的，

跨季度呢，是不是就是我上面寫的分錄了呢？

同學您好，都是這個分錄 借：主營業務收入 最開始的收入*（1-已實現） 貸：主營業務成本 最開始的成本*（1-已實現） 庫存商品 最開始的毛利*（1-已實現） 每次只要套這個公式就行了

老師，請問對于未實現銷售的60%的抵消分錄，借：主營業務收入 600 貸：主營業務成本 480 庫存商品 120 這里面的庫存商品120，還需要對應計提遞延所得稅資產么，就是 借：遞延所得稅資產 120*25% 貸：所得稅費用 120*25% ？

同學您好，看題目的要求，假設考試說不考慮遞延，您就不用計提，假設要考慮，你就計提。生活中，事務所做合并，是都會做遞延的分錄