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國際稅收中如何理解:按照我國規(guī)定已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額 減免的是我國的所得稅,跟另外的有什么關(guān)系啊

84785012| 提問時間:2024 08/05 10:00
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樸老師
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職稱:會計師
一、背景和目的 在國際稅收中,實行境外所得稅收抵免政策主要是為了避免對跨國企業(yè)的同一筆所得進(jìn)行雙重征稅,以平衡國家稅收權(quán)益和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。 二、具體解釋 1.關(guān)于我國企業(yè)所得稅的免征規(guī)定我國對某些符合特定條件的境外所得給予免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。這通常是基于鼓勵企業(yè)“走出去”、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)合作、推動特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展等政策考量。例如,對于我國企業(yè)在特定國家或地區(qū)從事符合鼓勵類產(chǎn)業(yè)的境外投資所得,可能會給予一定期限內(nèi)的企業(yè)所得稅免征待遇。 2.境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款當(dāng)企業(yè)在境外取得所得時,境外所在國家或地區(qū)通常會依據(jù)當(dāng)?shù)囟惙▽υ撍谜魇账枚悺F髽I(yè)在境外實際繳納的這部分所得稅稅款,在符合一定條件下,原本可以在計算我國應(yīng)納稅額時進(jìn)行抵免,以避免雙重征稅。 3.為何不應(yīng)作為可抵免稅額如果我國已經(jīng)對某項境外所得免征企業(yè)所得稅,此時再將該境外所得所負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款進(jìn)行抵免,就會導(dǎo)致企業(yè)雙重受益。一方面享受了境外所得在我國的免稅待遇,另一方面又通過抵免減少了在我國的應(yīng)納稅額,這與稅收公平原則和避免雙重征稅的初衷不符。舉例來說,一家中國企業(yè)在甲國的某筆境外所得,按照我國政策規(guī)定免征我國企業(yè)所得稅。甲國對該筆所得征收了100萬元的所得稅。如果將這100萬元作為可抵免境外所得稅稅額,在我國進(jìn)行抵免計算,那么企業(yè)就不合理地減少了其在我國的應(yīng)納稅額,相當(dāng)于獲得了額外的稅收優(yōu)惠,這會破壞稅收的公平性和合理性。
2024 08/05 10:02
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