征收率開錯，如何申報增值稅？

來源: 上海稅務編輯：奶黃包 2023/10/16 11:49:53　　字體：大小

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【問題】

小規模銷售收入征收率3%減按1%政策延續到2027年啦，我是一家小規模企業的財務，本月在開票時把1%征收率的發票錯開成3%的了，如何進行正確申報呢，是否會影響相關優惠政策享受呢？

【答案】

依據國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告（國家稅務總局公告2023年第1號），來詳細跟您講解：

一．針對增值稅普通發票

納稅人在錯誤開具3%征收率的增值稅普通紙質發票后，建議需追回全部聯次并作廢，或按規定開具了相應的紅字發票后重新開具1%正確征收率的普通發票。

納稅人在錯誤開具3%征收率的數電票后，可在電子稅務局開具相應紅字發票后重新開具1%正確征收率的數電票。

（一）如果您月銷售額小于等于10萬元（或季銷售額小于等于30萬），您可以在申報時直接在相應免稅銷售額欄次進行填寫。免征增值稅的銷售額等項目應填寫在“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

（二）如果您月銷售額大于10萬元（或季銷售額大于30萬），您可以通過填寫減征稅額來享受減按1%征收率優惠。在“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次填寫銷售額，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在主表“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

二．針對增值稅專用發票

（一）如果您3%錯誤征收率的增值稅專用紙質發票全部聯次已追回后作廢或按規定開具了相應的紅字專用發票后重新開具1%正確征收率的專用發票后，您可繼續享受增值稅減征政策。

如果您開具的是3%錯誤征收率的數電票，可在電子稅務局開具相應紅字發票后，重新開具1%正確征收率的數電票后，您可繼續享受增值稅減征政策。

（二）如果您對3%錯誤征收率的增值稅專用發票未做任何處理，則需按照實際開具征收率進行申報。

類型	普通發票		專用發票
區別	月銷售額≤10萬（季銷售額≤30萬）	月銷售額大于10萬（季銷售額大于30萬）3%征收率減按1%征收率減稅申報	追回全部聯次專票后作廢或開具紅字專用發票，重新開具1%專票（數電票需開具紅字后重新開具）	不做處理
申報處理	免稅申報	3%征收率減按1%征收率減稅申報	3%征收率減按1%征收率減稅申報	按3%征收稅率申報