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A公司為一般納稅人，2023年8月16日，A公司以一項(xiàng)自用辦公樓，換入B公司一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)股權(quán)投資。A公司換出辦公樓(固定資產(chǎn))的賬面價(jià)值為370萬元，公允價(jià)值為400萬元，適用增值稅稅率為9%。B公司換出動(dòng)產(chǎn)設(shè)備(固定資產(chǎn))賬面價(jià)值為150萬元，公允價(jià)值為200萬元，適用增值稅稅率為13%;股權(quán)投資(作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算)賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為180萬元。B公司另向A公司支付銀行存款30萬元。A公司為換入設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元，為換入股權(quán)投資發(fā)生交易費(fèi)用8萬元，為換出辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用7萬元。雙方交換后資產(chǎn)性質(zhì)不變。假定交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值均能可靠計(jì)量。不考慮增值稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。編寫兩個(gè)公司所有會(huì)計(jì)分錄，關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的分錄。
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2024 05/21 17:25
麗媛老師 
2024 05/21 17:52
A公司
借：固定資產(chǎn)清理 370
貸：固定資產(chǎn) 370
借：固定資產(chǎn)清理 7
貸：銀行存款 7
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 205
交易性金融資產(chǎn) 180
投資收益 8（換入股權(quán)投資發(fā)生交易費(fèi)用8萬元）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（200×13%）26
銀行存款 （30－5－8）17
貸：固定資產(chǎn)清理 （370＋7）377
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （400×9%）36
資產(chǎn)處置損益 23
B公司
借：固定資產(chǎn)清理 150
貸：固定資產(chǎn) 150
借：固定資產(chǎn)——辦公樓400
? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）36
? ?貸固定資產(chǎn)清理150
? ? ? ?交易性金融資產(chǎn)160、
? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）26
? ? ?銀行存款30
? ? ?資產(chǎn)處置損益50
? ? 投資收益20
84784970 
2024 05/21 18:01
老師，不用按公允價(jià)值比例分配計(jì)算嗎
麗媛老師
2024 05/21 18:06
不用，這道題就一項(xiàng)金融資產(chǎn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)
84784970
2024 05/21 18:16
但是是以一項(xiàng)自用的辦公樓換入一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)和一項(xiàng)股權(quán)投資。
麗媛老師
2024 05/21 18:22
非貨幣性資產(chǎn)交換如果交換的資產(chǎn)組中涉及到多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)才按照公允價(jià)值進(jìn)行分配，股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，它屬于金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值確認(rèn)入賬價(jià)值，那只剩下一個(gè)固定資產(chǎn)就不作分配了
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