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稅務稽查調賬是指納稅人在被依法稅務稽查后,根據《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》,對存在問題的錯漏賬項進行更正和調整。
稅務稽查后的賬務調整整體思路:
1.稅會差異補稅的,無需調整賬務;
例:A企業2019年應納稅所得額600萬元,所得稅稅率25%,稽查檢查發現業務招待費超標15萬元,列支贊助費5萬元,沒有做納稅調整,假設無其他涉稅事宜。
企業業務招待費和贊助支出賬務處理如下:
借:管理費用等 150000
貸:銀行存款 150000
借:營業外支出 50000
貸:銀行存款 50000
上述企業會計處理正確,無需調整賬務,但是應該補稅
借:所得稅費用 50000[(150000+50000)×25%]
貸:應交稅費——應交企業所得稅 50000
借:應交稅費——應交企業所得稅 50000
貸:銀行存款 50000
2.賬務處理錯誤造成補稅,必須按照記賬規則對原賬務處理進行調整。
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