1.2023年末合并日 A企業長期股權投資合并成本=4880 調整B企業的凈資產公允價值=4700+50=4750 借：固定資產 50 貸：資本公積 50 合并商譽=合并成本-購買日被購買方可辨認凈資產公允價值×投資方持股比例=4880-4750*100%=130 母公司股權投資與子公司所有者權益的抵銷 借：股本（實收資本）4000 資本公積（購買日賬面價值+資產、負債評估增值）550 其他綜合收益 100 盈余公積 100 未分配利潤—年初 0 商譽（借方差額）130 貸：長期股權投資（合并成本）4880 2.2024.年末 子公司固定資產補提差額折舊 （1）借：固定資產 50 貸：資本公積 50 （2）借：管理費用等 10 貸：固定資產 10 B企業2024年末公允價值調整的凈利潤=300-10=290 按權益法調整母公司長期股權投資價值 借：長期股權投資 290 貸：投資收益 290 分紅： 借：投資收益 100 貸：長期股權投資100 長期股權投資按權益法調整后的賬面價值=4880+290-100=5070 母公司股權投資與子公司所有者權益的抵銷 借：股本（實收資本）4000 資本公積 550 其他綜合收益100 盈余公積（期初數+本年計提數）130（100+30） 未分配利潤—年末160（0+290-30-100） 商譽 130 貸：長期股權投資5070 母公司投資收益與子公司調整后凈利潤抵消 借：投資收益 290 未分配利潤——年初0 貸：提取盈余公積30 對所有者（或股東）的分配100 未分配利潤——年末160