你好，存在以下問題： 復核層級與角色分配不當： 宏大會計師事務所將審計工作底稿的復核工作交由高級審計員劉海負責，雖然劉海有一定的工作經(jīng)驗，但審計工作底稿的復核通常是更高級別的注冊會計師承擔的責任，特別是對于最終定性和審計意見的復核。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》要求，應當由項目合伙人或經(jīng)驗更豐富的注冊會計師進行詳盡復核，以確保審計工作的質(zhì)量和審計意見的恰當性。 缺乏獨立的質(zhì)量控制機制： 黃明作為審計項目組長，應當直接參與到審計工作底稿的關(guān)鍵復核工作中，而不是僅由項目組內(nèi)的另一位簽字注冊會計師陳濤簽署復核意見。這樣的復核結(jié)構(gòu)可能導致復核層級不足，不利于發(fā)現(xiàn)潛在的重大審計風險和錯誤。 直接將審計報告交付客戶前的復核程序缺失： 根據(jù)審計準則，審計報告在最終簽發(fā)之前，應經(jīng)過項目組內(nèi)部復核和會計師事務所層面的復核。黃明讓陳濤直接將審計報告?zhèn)髡娼o客戶的做法違反了這一原則，審計報告應在全體項目組成員達成一致意見，并經(jīng)過項目合伙人及以上級別復核后再發(fā)送給客戶。 改正意見： 改進復核流程： 應當由黃明作為項目組長對全部審計工作底稿進行最終復核，特別是涉及重大審計判斷、關(guān)鍵賬戶余額及披露事項的工作底稿。同時，也可由事務所的資深注冊會計師進行更高層級的復核。 加強質(zhì)量控制： 在審計報告草擬完成后，不應立即發(fā)送給客戶，而應先經(jīng)過嚴格的內(nèi)部復核程序，包括項目組內(nèi)部討論和審核，以及必要時的事務所質(zhì)量控制部門復核，確保審計意見的準確性和完整性。 規(guī)范審計報告的傳遞方式： 在審計報告復核完畢并得到認可后，應由簽字注冊會計師陳濤和項目組長黃明共同簽字，并通過正規(guī)渠道送達萬通股份有限公司，而非簡單傳真的方式，確保審計報告的嚴肅性和合法性。同時，正式的審計報告應當與已復核的審計工作底稿保持一致。