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2×23年甲公司與預計負債有關的交易或事項如下：（1）乙公司因未如期償還借款而被銀行起訴，甲公司作為乙公司的借款擔保方被要求履行擔保義務。至2×23年底，該案件尚未結案。甲公司預計很可能履行擔保責任300萬元。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保的損失不允許在稅前扣除。（2）2×23年甲公司銷售A產品10萬件，每件單價20元。同時承諾提供售后2年保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%~6%之間，且在該區間內各種概率發生的可能性相同。2×23年實際發生保修費5萬元，年初A產品預計負債余額2萬元。稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%
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B,D 項（1），2×23年12月31日，該項預計負債的賬面價值為300萬元，計稅基礎為300萬元（300-0）。賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異，即實質為永久性差異，選項A錯誤，選項B正確；
事項（2），2×23年12月31日，該項預計負債的賬面價值=2+10×20×（2%+6%）/2-5=5（萬元），計稅基礎為0（5-5），產生可抵扣暫時性差異的金額=5-0=5（萬元），選項C錯誤；確認遞延所得稅資產（余額）=5×25%=1.25（萬元），選項D正確。
2024 03/10 15:36
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