應補提的壞賬準備金額= 500-200=300（萬元），因此增加可抵扣暫時性差異300萬元。 補確認遞延所得稅資產的金額=300×25%=75（萬元），調減留存收益的金額=300-75=225（萬元），不調整應交所得稅

借：以前年度損益調整一信用減值損失300 貸：壞賬準備300 借：遞延所得稅資產75 貸：以前年度損益調整一所得稅費用75 借：盈余公積22.5 利潤分配-未分配利潤202.5 貸：以前年度損益調整225