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甲公司當期發生研究開發支出共計10 000 000元，其中研究階段支出2 000 000元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為2 000 000元，符合資本化條件后發生的支出為6 000 000元。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途，但尚未進行攤銷。 【學堂點撥】甲公司當年發生的研究開發支出中，按照會計規定應予費用化的金額為4 000 000元，甲公司于當期發生的10 000 000元研究開發支出，可在稅前扣除的金額為7 000 000元（4 000 000x175%）。老師你好，我想請問這個應納稅所得額是不是要調減3000000，所得稅是不是也要調整，但是題目是自行研發的無形資產。是不是不能扣除，只有取得的固定資產才能扣除
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你這里就是在計算所得稅應納稅所得額的時候，要盡情享受加計扣除，費用化的部分，你可以加計75%扣除。
2022 11/24 10:42
陳詩晗老師 
2022 11/24 10:42
資本化的部分就是要等到形成無形資產攤銷的時候扣除。
84785011 
2022 11/24 10:51
目是自行研發的無形資產。是不是不能扣除，只有取得的固定資產才能扣除
陳詩晗老師
2022 11/24 10:52
你自行研發的無形資產可以扣除啊，只是說在攤銷的時候扣除，你這個題目它是還沒有研發成功，沒有完成，沒有攤銷，所以說沒有扣。
84785011
2022 11/24 10:54
該項無形資產的賬面價值6 000 000元與其計稅基礎10 500 000元之間的差額4 500 000元為暫時性差異，該差異產生于無形資產的初始確認，并非產生于企業合并，在初始確認時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，因此，不確認其所得稅影響。
84785011
2022 11/24 10:54
自行研發的不影響
84785011
2022 11/24 10:56
那費用化的那部分影響所得稅嗎
陳詩晗老師
2022 11/24 10:57
這里他說的不影響是不影響我們的遞延所得稅，你在算企業所得稅的企業所得稅的時候，應納稅所得額是需要調整的。
陳詩晗老師
2022 11/24 10:57
就這個相當于是稅收優惠，它不是屬于低鹽所得稅的核算范圍，所以說你不用確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，但是你在算那個所得稅的時候，是需要調整應納稅所得額的，因為還有加計扣除的優惠。
84785011
2022 11/24 11:00
資產為什么會影響所得稅呢，不太明白這個點
陳詩晗老師
2022 11/24 11:01
你的資產會不會折舊呢？那折舊它會不會影響利潤呢？
84785011
2022 11/24 11:05
那為什么自行研發的無形資產不影響遞延所得稅，但影響應納稅所得額
陳詩晗老師
2022 11/24 11:15
因為它這里的差異不是初始到最后時間段所形成的暫時性差異，他這個暫時性差異是因為稅收優惠所導致的。
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