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中國公民李某系自由職業者，以繪畫為生。李某1997年1～12月收入情況如下： (1)一次取得繪畫收入23000元(人民幣，下同)； (2)在A國出版畫冊取得稿酬150000元，在B國取得銀行利息10000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元和2500元； (3)取得保險賠款20000元； (4)取得貸款利息5000元。 請計算李某1997年應納的個人所得稅稅款。
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(1)繪畫收入應納的個人所得稅款=23000x(1-20%)x20%=3680(元)
(2)A、B國收入應納的個人所得稅款:
①A國收入按我國稅法規定計算的應納稅額(即抵扣限額)=150000x(1-20%)x20%x(1-30%)=16800(元)
李某在A國實際繳納的稅款(12000元)低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅4800元(16800-12000)。
②B國收入按我國稅法規定計算的應納稅額(即抵扣限額)=10000x20%=2000(元)
李某在B國實際繳納稅款(2500元)超出了抵扣限。因此，只能在限額內抵扣2000元。不用在我國補繳稅
(3)取得保險賠款20000元，可免征個人所得稅。
(4)貸款利息應納的個人所得稅款=5000x20%=1000(元)。
(5)李某1997年應納個人所得稅稅款=3680+4800+0+1000=9480(元)
2022 05/22 18:09
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