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某企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，原值600萬元，預(yù)計(jì)殘值率為5%，會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)可的使用年限均為5年。由于該設(shè)備屬于常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以采用加速折舊法或縮短折舊年限，企業(yè)可選用的折舊方法有直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法與縮短折舊年限法，如何選擇？企業(yè)適用所得稅稅率為25%，投資報(bào)酬率為10%,1-5年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為 0.9091,0.8264,0.7513,0.6830,0.6209 若該企業(yè)符合前兩年免稅后三年減半征收的稅收優(yōu)惠條件，如何選擇？
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您好，計(jì)算過程如下
方案一
年限平均法每年折舊=6000000*（1-5%）/5=1140000
每年的稅前利潤=3000000-1140000=1860000
所得稅額=1860000*25%=465000
方案二
第一年折舊=6000000*2/5=2400000
稅前利潤=3000000-2400000=600000
所得稅額=600000*25%=150000
第二年折舊=（6000000-2400000）*2/5=1440000稅前利潤=3000000-1440000=1560000
所得稅額=1560000*25%=390000
第三年折舊=（6000000-2400000-1440000）*2/5=864000
稅前利潤=3000000-864000=2136000
所得稅額=2136000*0.25=534000
第四年第五年折舊=（6000000-2400000-1440000-864000-6000000*5%）/2=498000
稅前利潤=3000000-498000=2502000
所得稅額=2502000*25%=625500
2022 05/22 08:21
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