1、遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。 2、通俗的講：暫時性差異，現在納稅調增，將來納稅調減，將來少繳企業所得稅，產生于可抵扣暫時性差異，就形成遞延所得稅資產. 考慮特殊情況,比如彌補虧損,因將來能抵稅會形成遞延所得稅資產 遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，在其發生當期，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認。 通俗的講：暫時性差異，現在納稅調減，將來納稅調增，將來多繳企業所得稅，產生于應納稅暫時性差異，就形成遞延所得稅負責