第一年:在變動成本法下,固定性制造費用作為期間費用全額扣除;在完全成本法下,由于產銷平衡,固定制造費用由當期已銷產品全額分擔,即固定制造費用全額扣除,故兩種方法計算出的稅前凈利無差異。 第二年:當期生產的在當期未銷售完,即期末結余存貨4000件。在采用完全成本法時,固定制造費用須在已銷存貨與結余存貨間分配,其中,每件產品承擔的固定制造費用為4,故期末存貨吸收掉的固定制造費用為4*4000=16000(元),而在變動成本法下,固定制造費用作為當期費用全額扣除,所以,與變動成本法相比,當期列在完全成本法下損益表中的成本少了16000元,則完全成本法下的當期稅前凈利比變動成本法下的多了16000元。 第三年:當期生產的在當期售完,上期結余的4000件也在本期售完。即,采用完全成本法時,期初釋放固定性制造費用4*4000=16000,而本期固定制造費用隨本期產品的全部售完而全額扣除,即期末沒有存貨吸收固定制造費用,所以,與變動成本法相比,本期列在完全成本法下損益表中的成本多了期初釋放的4*4000=16000元,則完全成本法下的當期稅前凈利比變動成本法下的少了4*4000=16000。