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甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為13％，2019年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品，交易性金融資產，專利權同乙公司的原材料，固定資產（廠房）進行交換，甲公司持有的庫存商品賬面價值為100萬，不含增值稅的公允價值為150萬，交易性金融資產的賬面價值為180 公允價值為200萬，專利權的賬面價值為400萬，已累計攤銷的金額100萬，已計提減值準備為20萬，公允價值為260萬，乙公司原材料賬面價值為300萬，不含增值稅的公允價值為350萬，固定資產的賬面原價為500萬，已計提折舊為200萬，公允價值為230萬。同時，甲公司收到乙公司支付的補價4萬萬。甲公司換入原材料，固定資產仍作為原材料和固定資產換算。乙公司換入的庫存商品，交易性金融資產和專利權均作為庫存商品，交易性金融資產和無形資產核算。假定上述交換資產中只有存貨涉及增值稅。 要求： （1）判斷本題是否屬于非貨幣性資產交換并計算甲、乙公司換出資產的公允價值。 （2）計算甲、乙公司換入資產的總成本。 （3）計算甲、乙公司各項換入資產的入賬價值。 （4）編制乙公司相關會計分錄。
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學員您好，（1）由于4/（150+200+260）=4/610=0.66%<25%，所以該貨幣性資產交易具有商業實質，
甲公司換出資產的公允價值=150+200+260=610（萬元）
乙公司換出資產的公允價值=350+230=580（萬元）
（2）甲公司換入資產的總成本=350+230=580（萬元）
乙公司換入資產的總成本=150+200+260=610（萬元）
（3）甲公司換入原材料的入賬價值=350（萬元）
劃入固定資產的入賬價值=230（萬元）
乙公司換入庫存商品的入賬價值=150（萬元）
換入交易性金融資產的入賬價值=200（萬元）
換入無形資產的入賬價值=260（萬元）
（4）乙公司的會計分錄為：
借：固定資產清理? ?300
? ? ? 累計折舊? ?200
? ?貸：固定資產? ?500
借：庫存商品? ?150
? ? ? ?應交稅費—應交增值稅（進項稅額）? ?19.5? ?（150*13%）
? ? ? ?交易性金融資產—成本? ?200
? ? ? ?無形資產? ? 260
? ? ? ?資產處置損益? ? 70
? ?貸：其他業務收入? ?350
? ? ? ? ? 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）? ?45.5? ?（350*13%）
? ? ? ? ? 固定資產清理? ? 300
? ? ? ? ? 銀行存款? ?4
借：其他業務成本? ?300
? ?貸：原材料? ?300
2020 12/30 23:17
84785035 
2020 12/30 23:21
謝謝老師！
小奇老師 
2020 12/30 23:23
不客氣，這一題所有資產都有公允價值，統統使用公允價值計量即可，祝您生活愉快
84785035
2020 12/31 07:43
老師，甲公司的相關會計分錄可不可以解答一下呀
小奇老師
2020 12/31 09:05
學員您好，
借:原材料 350
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 45.5
累計攤銷 100
無形資產減值準備 20
資產處置損益 20
銀行存款 4
固定資產 230
貸:主營業務收入 150
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 19.5
交易性金融資產 180
投資收益 20
無形資產 400
借:主營業務成本 100
貸:庫存商品 100
小奇老師
2020 12/31 09:05
學員您檢查一下，沒文件麻煩給個五星好評哦
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