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計算遞延所得稅資產是什么原理?看不懂,為什么乘12.5%和25%?為什么要用400和800來乘?

84784995| 提問時間:2020 11/07 11:45
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孺子牛老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,稅務師
你好! 遞延所得稅用轉回時的稅率,06年是12.5%,07年是25% 表格中的暫時性差異表示的是余額的性質,并不是說在2003年產生了800萬元,在2004年產生了1200萬元,而是2004年的暫時性差異在2003年的基礎上增加了400萬元 所以在確認某一年的遞延所得稅的時候,要看當年年末的余額在未來轉回的期間,2003年的800萬元,是在2006年轉回了400,在2007年轉回了400,站在2004年年末這個是時點,暫時性差異1200是在2006年轉回了400,在2007年轉回了800,所以2004年的暫時性差異并不是在2007年以后才轉回。 您可以根據答案的表格中看,2003年的暫時性差異是800,2004年的暫時性差異增加了400,變為1200,2005年的暫時性差異沒有變化,還是1200,2006年的暫時性差異減少400,變為800,2007年的暫時性差異轉回全部的800,變為0 所以可以看出在2003年產生的暫時性差異在2006年轉回了400,在2007年轉回了400,所以要用400×2006年的稅率+400×2007年的稅率 2004年的暫時性差異1200是在2006年轉回了400,在2007年轉回了800,所以用400×2006年的稅率+800×2007年的稅率 2005年和2004年是相同的 2006年的800全部是在2007年轉回的,所以是800×2007年的稅率
2020 11/07 12:22
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