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“免租期”與“跨年租金”如何進行稅務處理
問：納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，增值稅是否需要視同銷售處理？
答：納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號文件印發)第十四條規定的視同銷售服務。
政策依據：《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）第七條
問：租賃合同中約定的免租期間還需繳納房產稅嗎？
答：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。
即，免租期應納稅額=應稅房產原值*(1-扣除比例)*1.2%/12*免租期月份數。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條
問：我公司提前一次性收取的跨年度租金是否需要全部確認為2024年度企業所得稅收入嗎？
答：企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
政策依據：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號）第一條
問：納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，增值稅是否需要視同銷售處理？
答：納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第十四條規定的視同銷售服務。
政策依據：《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）第七條
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